- 单选题2015年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为4950万元。甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约,期权行权日为2015年12月31日,行权价为6000万元,期权的公允价值(时间价值)为150万元。假定行权日该债券的公允价值为4500万元。该债券于2014年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为4500万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息,2014年12月31日该债券公允价值为4650万元。下列甲公司的会计处理中,不正确的是( )。
- A 、由于期权的行权价(6000万元)大于行权日债券的公允价值(4500万元),因此,该看涨期权属于重大价外期权
- B 、甲公司应当终止确认该债券
- C 、出售时应确认投资收益600万元
- D 、收到的出售款项与可供出售金融资产的账面价值的差额确认为其他业务成本150万元
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【正确答案:D】
选项ABC正确:由于期权的行权价(6000万元)大于行权日债券的公允价值(4500万元),因此,该看涨期权属于重大价外期权,即甲公司在行权日不会重新购回该债券。所以,在转让日,可以判定债券所有权上的风险和报酬已经全部转移给丙公司,甲公司应当终止确认该债券。但同时,由于签订了看涨期权合约,获得了一项新的资产,应当按照在转让日的公允价值(150万元)确认该期权。甲公司出售该债券业务应做如下会计分录:
借:银行存款 4950
衍生工具——看涨期权 150
贷:可供出售金融资产 4650
投资收益 450
同时,将原计入所有者权益的公允价值变动利得或损失转出:
借:其他综合收益 150
贷:投资收益 150
选项D不正确:收到的出售款项与可供出售金融资产的账面价值的差额应确认为投资收益150万元。
- 1 【单选题】2011年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为4 950万元,2010年12月31日该债券公允价值为4 650万元。该债券于2010年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为4 500万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息。甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约,期权行权日为2011年12月31日,行权价为6 000万元,期权的公允价值(时间价值)为150万元。假定行权日该债券的公允价值为4 500万元。下列甲公司的会计处理中,不正确的是()。
- A 、由于期权的行权价(6 000万元)大于行权日债券的公允价值(4 500万元),因此,该看涨期权属于重大价外期权
- B 、甲公司应当终止确认该债券
- C 、确认出售时出售的投资收益600万元
- D 、收到该批出售款项与可供出售金融资产的账面价值的差额确认为其他业务成本150万元
- 2 【单选题】 2015年1月1日,A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼,各自拥有该写字楼50%的产权,用于出租。该写字楼的购买价款为8000万元,由A公司和B公司以银行存款支付,预计使用寿命20年,预计净残值为320万元,采用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定,租赁期限为10年,每年租金为480万元,按月交付。该写字楼每月支付维修费2万元。另外,A公司和B公司合同约定,该写字楼的出资比例、收入享有比例和费用分担比例、后续维护和维修支出(包括再装修支出和任何其他的大修理支出)以及与该写字楼相关的任何资金需求,均由A公司和B公司按享有的产权比例承担,且该办公楼的相关活动的决策均由A、B公司一致同意后方可执行。假设A公司和B公司均采用成本法对投资性房地产进行后续计量,不考虑税费等其他因素影响。A公司2015年相关会计处理的表述不正确的是( )。
- A 、购买并出租该写字楼为一项合营安排且属于共同经营
- B 、A公司确认投资性房地产,并按4000万元计量
- C 、A公司每月确认营业成本16万元
- D 、A公司每月确认营业收入20万元
- 3 【多选题】2015年1月1日,甲公司取得A公司25%的股份,实际支付款项3800万元,能够对A公司施加重大影响,同日A公司可辨认净资产账面价值为16000万元(与公允价值相等)。2015年度,A公司实现净利润1000万元,因非投资性房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益400万元,无其他所有者权益变动。2016年1 ~3月份,A公司实现净利润200万元,宣告分派现金股利300万元(A公司股东大会决定于2016年4月20日发放该现金股利),无其他所有者权益变动。2016年4月1日,甲公司持有A公司25%股权的公允价值为5000万元,A公司可辨认净资产公允价值为18000万元。2016年4月1日,甲公司以银行存款8000万元取得B公司持有的A公司40%股权(包含已宣告但尚未发放的现金股利)。2016年4月1日,进一步取得投资后,甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同。甲公司与A公司和B公司在此项交易之前不存在关联方关系且未发生其他交易。不考虑其他因素,下列有关甲公司个别财务报表和合并财务报表的会计处理中,表述正确的有( )。
- A 、购买日甲公司个别财务报表中该项投资的初始投资成本为12205万元
- B 、购买日甲公司合并财务报表中该项投资的合并成本为13000万元
- C 、甲公司在购买日应确认的商誉为1300万元
- D 、该项企业合并影响甲公司2016年合并利润表“投资收益”项目的金额为775万元
- 4 【单选题】2015年1月1日,甲公司与乙公司签订一项资产转让合同。合同约定,甲公司将其办公楼以2500万元的价格出售给乙公司,同时甲公司自2015年1月1日至2018年12月31日期间可继续使用该办公楼,但每年年末需支付乙公司租金180万元,期满后乙公司收回办公楼。当日,该办公楼账面原值为4000万元,已计提折旧1600万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为35年;同等办公楼的市场售价为2600万元;市场上租用同等办公楼每年租金180万元。甲公司上述业务对2015年利润总额的影响金额为( )万元。
- A 、-180
- B 、100
- C 、-80
- D 、-280
- 5 【单选题】2015年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为4950万元。甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约,期权行权日为2015年12月31日,行权价为6000万元,期权的公允价值(时间价值)为150万元。假定行权日该债券的公允价值为4500万元。该债券于2014年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为4500万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息,2014年12月31日该债券公允价值为4650万元。下列甲公司的会计处理中,不正确的是( )。
- A 、由于期权的行权价(6000万元)大于行权日债券的公允价值(4500万元),因此,该看涨期权属于重大价外期权
- B 、甲公司应当终止确认该债券
- C 、出售时应确认投资收益600万元
- D 、收到的出售款项与可供出售金融资产的账面价值的差额确认为其他业务成本150万元
- 6 【综合题(主观)】判断甲公司2015年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。
- 7 【单选题】2015年1月1日,甲公司取得乙公司80%的股份。甲公司与乙公司是非同一控制下的两家独立的公司。甲、乙公司有关内部交易如下:(1)甲公司2015年4月2日从乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,未计提减值准备,售价为100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销(与税法规定一致)。(2)甲公司2017年1月2日以150万元的价格将从乙公司购进的无形资产对外出售。2017年度甲公司因处置无形资产而在合并利润表中确认的损益是( )。
- A 、0
- B 、104.5万元
- C 、50万元
- D 、85万元
- 8 【单选题】甲公司为一上市公司,2015年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权,这些职员从2015年1月1日起在该公司联系服务满3年,即可以5元每股购买100股甲公司股票,从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。2015年有20名职工离开甲公司,甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%,2016年又有10名职工离开公司,公司将估计的职员离开的比例修正为15%,甲公司2016年应确认的当期管理费用为()元。
- A 、96000
- B 、108000
- C 、102000
- D 、204000
- 9 【多选题】20×7年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为330万元,同时签订了一项看涨期权合约,期权行权日为20×7年12月31日,行权价为400万元,期权的公允价值(时间价值)为10万元。假定行权日该债券的公允价值为300万元。该债券于20×6年1月1日发行,甲公司按面值300万元购入债券,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,票面年利率6%(等于实际利率),每年年末支付利息,20×6年12月31日该债券的公允价值为310万元。下列各项会计处理表述正确的有( )。
- A 、由于期权的行权价大于行权日债券的公允价值,该看涨期权属于重大价外期权
- B 、甲公司应当终止确认该债券
- C 、出售债券时确认的投资收益为40万元
- D 、出售时,应将原计入其他综合收益的累计金额转入留存收益
- 10 【单选题】20×9年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为3250万元,20×8年12月31日该债券公允价值为2800万元。该债券于20×8年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为其他债权投资,面值为3000万元,票面利率6%(等于实际利率),每年末支付利息。甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约,期权行权日为2×10年12月31日,行权价为3000万元,期权的公允价值(时间价值)为25万元。假定行权日该债券的公允价值为2500万元。下列甲公司的会计处理中,正确的是( )。
- A 、由于期权的行权价(3000万元)大于行权日债券的公允价值(2500万元),因此,该看涨期权属于重大价外期权
- B 、甲公司不应当终止确认该债券
- C 、确认出售时出售的投资收益250万元
- D 、收到的该批出售款项应计入继续涉入负债
- 纳税人缴纳印花税时,下列规定不正确的是( )。
- 下列汇率风险管理方法中,通常成本较高的是()。
- 关于个人独资企业投资人及其债务责任的下列表述中,错误的有( )。
- 公司治理应当保证所有股东得到公平待遇。下列说法中,不正确的是( )。
- 2015年10月该公司按“服务业——租赁业”税目缴纳的营业税;
- 下列选项中,属于企业所得税税前扣除项目的原则的有( )。
- 甲公司于2014年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权,实际收到款项500万元。根据该期权合同,如果乙公司行权,则有权以每股10.2元的价格从甲公司购入普通股1000万股(每股面值为1元)。行权日为2015年1月31日,期权将以现金净额结算。2014年12月31日期权的公允价值为300万元,2015年1月31日期权的公允价值为200万元。2015年1月31日每股市价为10.4元。下列甲公司发行的金融工具相关会计处理表述中,不正确的是( )。
- 甲公司于2015年1月5日开始自行研究开发一项无形资产,12月1日达到预定用途并交付管理部门使用。其中,研究阶段支付现金30万元、发生职工薪酬和专用设备折旧20万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前支付现金30万元、发生的职工薪酬和计提专用设备折旧20万元、在开发该无形资产的过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、支付现金100万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为100万元。甲公司估计该项专利权受益期限为10年,采用直线法摊销。假定上述职工薪酬尚未实际支付。下列关于甲公司2015年财务报表列示的表述中,正确的是( )。
- 甲公司2×14年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定:甲公司应于2×15年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收,在商品运抵乙公司前灭失、毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存W商品,2×14年12月30日,甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售收入。W商品于2×15年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2×14年W商品销售收入确认的恰当性判断,除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外,还应考虑可能违背的会计基本假设是( )。(2016年)
- 甲公司是一家上市公司,于2017年12月25日召开股东大会,关于该公司股东大会的下列事项中不符合公司法规定的是()。
- B银行拒绝付款后,当戊公司向林木公司行使追索权时,林木公司能否以其与乙公司之间的买卖合同纠纷尚未解决为由拒绝向戊公司承担票据责任?并说明理由。
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