计算该商场2019年1月份应纳增值税税额_注册会计师考试题库

计算题
题干：蓝星百货商场为增值税一般纳税人，2020年1月发生下列购销业务：（1）销售A型空调机300台，每台3000元零售价，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价2800元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零售价200元（含增值税），共计送出100只电子石英手表；（3）将本商场自用8年的小汽车一辆，以140000元（含税）的价格出售（该汽车购入时未抵扣过进项税）；（4）销售空调机10台，开具的增值税专用发票注明价款27000元；（5）购进B型空调机100台，价款200000元，尚未取得增值税专用发票；（6）购进电冰箱150台，取得未经税务机关认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款300000元。因质量原因，退回某电冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元（不含税），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单；（7）购进A型空调机200台，取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票增值税专用发票注明价款420000元，货款已付。
题目：计算该商场2019年1月份应纳增值税税额。

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参考答案

（1）该商场销售空调机并负责安装，属于混合销售行为。收取的安装费，应按不含税收入并入销售额计征增值税。
（2）实物折扣（电子石英手表）不得从销售额中减除，应视同销售货物处理，缴纳增值税。
（3）出售自用8年的小汽车应纳增值税=140000/(1+3%)×2%=2718.45 (元)。

（4）购进B型空调机因尚未取得增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。

（5）购进电冰箱150台，取得未经税务机关认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票，不得抵扣进项税额。
（6）因产品质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额。
当月进项税额=420000×13%-20×2000×13%=49400（元）
当月销项税额=[（3000+200）÷（1+13%）×300+（2800×100+200×100）÷（1+13%）+27000]×13%=148465.75（元）
当月应纳增值税税额=148465.75+2718.45-49400=101784.2（元）

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