- 单选题下列纳税人需办理增值税一般纳税人资格登记的是( )。
- A 、选择按照小规模纳税人纳税的行政单位
- B 、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业
- C 、生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业
- D 、年应税销售额为40万元,没有固定生产经营场所的个体工商户
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参考答案
【正确答案:C】
选项C: 一般纳税人登记标准的“年应税销售额”包括免税销售额,企业应办理增值税一般纳税人资格登记,但是销售免税产品时,不得开具增值税专用发票。
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- 1 【综合题(主观)】A公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。该公司2 011年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为200万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务。(1)A公司于2011年5月1日对同一集团内某子公司B公司进行了控股合并,为进行该项公司合并,A公司以生产用原材料和库存商品一批作为取得母公司持有B公司80%股权的合并对价。该原材料实际成本为35万元,公允价值为40万元,该商品实际成本为80万元,公允价值为100万元。合并日B公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为300万元。(2)A公司和乙公司的原股东不具有关联方关系,A公司采用控股合并方式合并乙公司。A公司于2011年5月1日将一批原材料和库存商品转让给丙公司,作为取得丙公司持有的乙公司60%的股权的合并对价。该原材料实际成本为400万元,公允价值为500万元,该商品实际成本为800万元,公允价值为1 000万元。为进行投资发生律师咨询费等5万元,已用银行存款支付。股权转让日乙公司净资产账面价值为300万元。经确认的乙公司可辨认净资产公允价值为400万元。(3)为建造某生产设备,领用生产用原材料一批,实际成本为50万元,原进项税额为8.50万元。(4)因管理不善造成部分原材料毁损,其实际成本为75万元,原进项税额12.75万元。(5)已过期且无转让价值的原材料,其实际成本为50万元,原进项税额8.5万元。(6)因管理不善造成部分库存商品被盗,其实际成本为370万元,其中所耗原材料成本为200万元。(7)A公司以原材料与辛公司进行非货币性资产交换,换入辛公司持有甲公司的长期股权投资,存货账面实际成本为2 000万元,公允价值为3 000万元。该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(8)A公司以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B公司货款260万元,库存商品账面实际成本为180万元,公允价值为200万元,消费税税率为10%。(9)A公司将自己生产的产品用于建造办公楼,产品成本为570万元,计税价格(售价)为600万元,假如该产品为应税消费品,消费税税率为10%。(10)A公司将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利,每人一件产品,每件产品成本为1万元,计税价格(售价)每件产品为2万元,假如该产品为应税消费品,消费税税率为10%。其中生产工人为200人,车间管理人员60人,总部管理人员40人。(11)A公司购人原材料,取得增值税专用发票,其确认价值为2 000万元,进项税额为340万元,另支付运费3万元,其中可以抵扣的增值税为0.17万元。全部贷款已经支付。(12)销售产品一批,销售价格为5 000万元(不含增值税),提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。产品成本为4 000万元。(13)购买原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为6 000万元,增值税额为1 020万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(14)本月交纳增值税90万元。要求:编制A公司的有关会计分录。(不考虑所得税因素)
- 2 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2011年6月30日因自然灾害使甲公司一栋办公楼提前报废,该办公楼账面原值为600 000元,预计净残值为零,预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。截至报废日办公楼已使用2.5年,报废时发生清理费用5 400元,取得残值收入8 000元。不考虑其他因素,则该办公楼报废时对企业当期税前利润的影响为()。
- A 、-177 000元
- B 、-175 640元
- C 、-180 000元
- D 、-177 400元
- 3 【综合题(主观)】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,消费税税率为10%,营业税税率为5%,2010年发生如下经济业务。(1)购入一台需要安装的生产设备,价款为100万元,安装时领用本企业应税消费品一批,该批产品的成本为5万元,公允价值(计税价格)为10万元。设备价款已经支付。(2)委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,非金银首饰),发出原材料成本为40万元,加工费为10万元,材料已经加工完毕验收入库,加工费等已经支付,受托单位无同类应税消费品。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。(3)将一批原材料和应税消费品转让给乙公司,取得乙公司持有的丙公司60%的股权。该原材料实际成本为200万元,公允价值为250万元,该应税消费品实际成本为400万元,公允价值(计税价格)为500万元。股权受让日乙公司净资产账面价值为3 000万元,可辨认净资产公允价值为4 000万元。假定甲公司和丙公司在合并前不存在任何关联方关系。(4)期末进行财产清查时,盘亏一批原材料,该批原材料的成本为10万元,购入原材料时负担的增值税额为1.7万元。经核实,属于管理不善造成的被盗损失,其中应由责任人赔偿0.5万元。要求(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数):(1)根据资料(1),判断甲公司购人生产设备支付的增值税进项税额是否允许抵扣,判断领用的应税消费品是否应缴纳消费税,并说明判断依据,编制相关会计分录。(2)根据资料(2),判断甲公司在收回委托加工的物资时,对于对方代收代缴的消费税,是否允许抵扣,并说明判断依据,编制相关会计分录。(3)根据资料(3),分析甲公司取得丙公司控股权的购买成本,并说明判断依据,编制相关会计分录。(4)根据资料(4),判断该批盘亏的原材料的进项税额是否允许抵扣,并说明判断依据,编制相关会计分录。
- 4 【单选题】下列关于增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的说法中,正确的是( )。
- A 、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
- B 、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%预缴增值税
- C 、纳税辅导期结束后,纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的,主管税务机关应在纳税辅导期结束的当月内,一次性退还纳税人
- D 、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
- 5 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。为提高A生产线的生产能力,于2011年3月31日进行改良,11月份完工,改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税),发生其他相关支出共计32万元。估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2011年3月月末的账面记录,该生产线的原账面原价为200万元,已提的折旧为80万元,已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元,则该企业2011年11月份改良后该生产线的价值为( )。
- A 、158万元
- B 、149.5万元
- C 、150万元
- D 、232万元
- 6 【多选题】代理增值税一般纳税人纳税申报时,需要报送的资料有()。
- A 、增值税纳税申报表
- B 、资产负债表和损益表
- C 、已开具的增值税专用发票的存根联
- D 、符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联
- 7 【多选题】增值税一般纳税人在进行下列生产经营活动时,能够抵扣进项税额的有()。
- A 、从小规模纳税人处购进原材料所发生的支出,取得税务机关代开的增值税专用发票
- B 、从农民手中购进免税农产品而支付的买价
- C 、委托修理厂修理生产设备而支付的修理费
- D 、为进行企业宣传,特地委托加工一批用于免费赠送的货物而支付的加工费
- 8 【多选题】增值税一般纳税人在进行下列生产经营活动时,能够抵扣进项税额的有()。
- A 、从小规模纳税人处购进原材料所发生的支出,取得税务机关代开的增值税专用发票
- B 、从农民手中购进免税农产品而支付的买价,开具收购发票
- C 、委托修理厂修理生产设备而支付的修理费,取得修理厂开具的增值税专用发票
- D 、委托加工厂加工一批用于免费赠送的货物而支付的加工费,取得加工厂开具的增值税专用发票
- 9 【单选题】纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后,发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的,主管税务机关可以对其实行不少于( )的纳税辅导期管理。
- A 、2个月
- B 、3个月
- C 、6个月
- D 、12个月
- 10 【单选题】增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,适用6%税率计征增值税的是( )。
- A 、提供建筑施工服务
- B 、通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
- C 、出租2020年新购入的房产
- D 、销售非现场制作食品
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