- 材料分析题
题干：甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事中药、西药、保健品及其他医药产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表及内部控制，确定财务报表整体的重要性为200万元。资料一：A注册会计师在针对财务报表审计的审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）由于受到医保控费、基药扩容、分级诊疗、药品低价竞标等行业政策的影响，药品价格一降再降的趋势愈演愈烈，面对医药行业市场竞争业态的变化，报告期内，甲公司加快模式再造、资源整合、管理创新，积极应对挑战。为保持市场占有率，甲公司在2016年下半年普遍降低了各类药品销售价格。（2）甲公司自2016年起在全国各地开展专卖店加盟业务。加盟合同约定：甲公司在签署加盟合同当期向加盟商收取一次性加盟费100万元，加盟期5年，在加盟经营期间内，甲公司定期向加盟商提供最新药品介绍和经营策略指导等方面的后续服务，不另行收取费用。甲公司在2016年签署了20家加盟店。（3）2016年12月20日，甲公司药品运输车出现交通事故，预计赔偿第三人损失300万元，甲公司预计很可能需要支付上述赔款。2016年12月31日，经保险公司核定，甲公司基本确定能够从保险公司获得赔偿款10万元。（4）2016年12月，某一家加盟店员工向甲公司董事会举报，称甲公司销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。（5）2016年，甲公司应收账款回收困难，通过与商业银行签订保理合同转让了部分应收账款，以缓解资金压力。资料二：A注册会计师在针对财务报表审计的审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：[up/201707/072508e9b6d50f284a0e86789a73b693c5c1.jpg]资料三：A注册会计师在针对财务报表审计的审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）甲公司销售交易均通过ERP系统核算，审计项目组根据2015年度对ERP系统测试得出的信息技术一般控制存在重大缺陷的结论，计划2016年对营业收入仅实施实质性程序。（2）A注册会计师在测试甲公司临近2016年末的会计分录和其他调整时，选取了35笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，人账金额是否准确，未发现错报。（3）甲公司于2016年在西藏新建成一座藏药采购基地仓库，该仓库药材库存量约为整体库存量的20%。由于去往该仓库路途遥远，交通成本高，未对该仓库年末存货实施存货监盘，计划直接实施替代审计程序。（4）甲公司财务经理于2016年初调任内部审计部门经理，由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序，并已经带领内部审计入员实施了若干内部控制测试的检查，A注册会计师计划依赖并直接利用甲公司内部审计入员在2016年度开展上述检查工作的结果，并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。资料四：A注册会计师在针对财务报表审计的审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况，部分内容摘录如下：[up/201707/0725c70e611a35b6496baa84c38c683c42cd.jpg]资料五：A注册会计师在针对内部控制审计的审计工作底稿中记录了所了解的销售与收款流程的控制，部分内容摘录如下：（1）所有的销售订单均交给销售经理审核；销售经理检查客户的剩余授信额度、约定价格等信息，与订单进行核对，以决定是否批准销售订单。仓储部根据批准的订单开具提货单，准备发货。（2）超过预定价格范围的优惠价格和超出一定比例的折扣，必须由销售经理批准。开票人员查看了销售经理的批准签名后才开具发票。（3）应收账款会计每月末向20家主要客户寄送当月销售金额和月末应收账款余额对账单。对发现的差异进行调查，向财务经理和销售经理汇报，适当时作出调整。
题目：针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制属于人工控制还是自动化控制，属于预防性控制还是检查性控制，并说明各项控制相关的项目与认定。
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