计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额_注册会计师考试题库

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综合题（主观）
题干：甲化工企业为增值税一般纳税人，纳税信用评价为A级，2021年被认定为高新技术企业。2023年度实现营业收入100000万元、资产处置损益600万元、营业外收入900万元；发生营业成本60000万元、税金及附加3800万元、期间费用20000万元、营业外支出100万元。企业自行计算利润总额为17600万元，当年已预缴企业所得税1160万元。2024年4月该企业进行2023年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：(1)3月接受乙企业委托进行废气制酸新工艺研发，并于2023年度完成研发工作。根据合同约定，乙企业支付研究开发费800万元，乙企业根据甲企业提供的研发费用明细已进行加计扣除。(2)4月20日甲企业发现由于计算失误原因，导致第一季度少缴环境保护税20万元，4月21日对此补缴了税款和0.04万元滞纳金。(3)5月对委托施工企业建造的仓库办理验收手续，并将仓库转作固定资产管理。按照建筑合同支付建筑工程款400万元、增值税36万元，已取得增值税专用发票。已知当地计算房产税计税余值的减除比例是30甲企业当年已就该仓库缴纳房产税2.24万元。(4)7月收回应收款项3000万元，企业已就该笔款项于2022年计提坏账准备600万元。(5)9月10日接到税务机关通知，由于供应商被认定为走逃企业，甲企业取得的已抵扣进项税额130万元的增值税专用发票被列为异常凭证。(6)12月接受自然人股东以投资形式投入的生产设备一台，设备原值600万元，评估作价460万元，该设备于当月投入使用。(7)发生业务招待费800万元。(8)成本费用中含实际支付的合理工资薪金4000万元(其中残疾职工工资100万元),发生职工福利费600万元(其中残疾职工福利20万元)、职工教育经费300万元。(其他相关资料：各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。

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参考答案

业务招待费扣除限额1=10000x5%e=500(万元)>扣除限额2=800x60%=480(万元),业务(7)应调增应纳税所得额=800-480=320(万元)。

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