大山公司适用的所得税税率为 25%，2021 年 1月1日以银行存款 620万元购买乙公司5%的股权_税务师职业资格考试题库

多选题大山公司适用的所得税税率为 25%，2021 年 1月1日以银行存款 620万元购买乙公司5%的股权，将其指定为其他权益工具投资核算。2021 年 12 月 31 日，该股权的公允价值为700 万元。2022年6月5 日，大山公司以 740万元的价格将该股权出售。假定大山公司按净利润的 10% 提取盈余公积，不考虑其他因素，下列关于大山公司 2022 年出售股权投资的会计处理表述中，正确的有 (）
A 、确认应交所得税的金额为 30 万元
B 、将 2021 年末其他综合收益的余额 60 万元转入留存收益
C 、应当将递延所得税负债余额 30 万元转入留存收益
D 、使得 2022 年度净利润减少的金额为 30 万元
E 、使得 2022 年末所有者权益增加的金额为 30 万元

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参考答案

【正确答案：A,B,E】

选项 A,大山公司因出售上述股权投资确认应交所得税的金额 =(740-620)x 25%=30(万元 ); 选项 B,2021 年末其他综合收益的余额 =(700-620) x (1-25% )=60(万元),2022 年出售投资时转入留存收益; 选项 C,2021 年末递延所得税负债的余额 =(700-620)x25%=20(万元)，在 2022 年出售投资时最终转入留存收益;选项 D，处置其他权益工具投资不影响当期损益，对当期净利润的影响金额为 0; 选项 E，使得 2022 年末所有者权益增加的金额 = 处置留存收益(740-700 )+ 递延所得税负债结转 20- 当期所得税 30=30(万元)2022 年 6月 5日，大山公司的账务处理如下:

借:银行存款740

贷:其他权益工具投资一一成本620

-公允价值变动80

盈余公积4

利润分配一-未分配利润36

借:其他综合收益60

递延所得税负债20

贷:盈余公积8

利润分配一-未分配利润72

借:盈余公积3

贷利润分配一-未分配利润27

应交税费一-应交所得税30

[提示]与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。

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