- 简答题
题干：甲生产企业2015年度全年实现销售收入20000万元，实际发生业务招待费330万元，超出了税法规定的销售（营业）收入的5‰。甲企业决定就业务招待费超标问题（假定上述两个数据2016年度没有变化）聘请税务师事务所进行2016年度业务招待费的税收筹划。税务师给出的咨询建议是：将甲企业的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售子公司（以下简称乙公司）。甲企业生产的产品以18000万元销售给乙公司，乙公司再以20000万元对外销售；330万元的业务招待费在两个企业之间进行分配：甲企业承担160万元，乙公司承担170万元。
题目：计算2015年甲企业业务招待费超标对当年企业所得税的影响。
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参考答案2015年甲企业业务招待费超标对企业所得税的影响：甲企业业务招待费超标，依据税法规定需要进行纳税调整。业务招待费应根据实际发生额的60%和销售（营业）收入的5‰两个指标进行调整。调整数据计算如下：业务招待费实际发生额的60%为：330×60%=198（万元）
销售（营业）收入的5‰为：20000×5‰=100（万元）
企业所得税税前允许扣除100万元，超标230万元（330-100），应调增应纳税所得额230万元。
超标部分应纳企业所得税为：230×25%=57.5（万元）。
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