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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：某公司2015年度发生以下经营业务：（1）销售产品取得收入9000万元，销售成本为6500万元；（2）出租闲置仓库取得租金收入200万元；（3）全年发生管理费用1300万元（其中业务招待费56万元），销售费用500万元（含广告费320万元）；（4）计入成本费用的工资共计500万元，向工会拨缴工会经费11万元、发生职工福利费78万元、职工教育经费19万元；（5）营业外支出50万元，其中包括通过市政府捐赠给贫困地区10万元，环境污染罚款20万元；（6）从境外取得税后所得42.5万元，在境外实际按15%的税率缴纳了企业所得税；（7）1～11月已预缴企业所得税50万元。（8）税前准予扣除的营业税金及附加81万元，不考虑其他税费。根据上述资料，回答下列问题：
题目：该公司2015年业务招待费和广告费纳税调整合计为（）万元。
A 、25.2
B 、26.4
C 、23.4
D 、22.4

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参考答案

【正确答案：D】

业务招待费扣除标准=9200×5‰=46（万元），实际发生额×60%=56× 60%=33.6<46，所以准予扣除33.6万元。业务招待费超标准=56-33.6=22.4（万元）。
广告费扣除标准=9200×15%=1380（万元），实际发生广告费320万元，未超过标准，准予据实扣除。业务招待费和广告费纳税调整合计22.4万元。

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