- 综合题(主观)
题干:甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2009年和2010年进行了一系列投资和资本运作。(1)甲公司于2009年5月20日与乙公司的控股股东3A公司签订股权转让协议,以乙公司2009年7月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票和支付一批资产给3A公司,3A公司以其所持有乙公司60%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:①经评估确定,乙公司可辨认净资产于2009年7月1日的公允价值为120000万元。②甲公司于2009年7月1日向3A公司定向增发10000万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。2009年7月1日甲公司普通股收盘价为每股6元。
题目: ③2009年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下(单位:万元): 账面价值 公允价值 投资性房地产 8 000 (其中成本为7 500万元,公允价值变动为500万元) 9 030 无形资产 700 (原值为1 000万元,已计提摊销为300万元) 1 000 要求:编制甲公司在购买日对乙公司投资的会计分录
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借:固定资产清理 800
累计折旧 100
贷:固定资产 900
借:长期股权投资—乙公司 77 200
累计摊销 300
资本公积—其他资本公积 1 000
贷:股本 10 000
资本公积—股本溢价 [10 000×(6-1)-600]49 400
其他业务收入 9 030
无形资产 1 000
固定资产清理 800
应交税费—应交增值税(销项税额) (1 000×17%)170
营业外收入—处置非流动资产利得 (1000-700+1000-800)500
可供出售金融资产—成本 4 000
—公允价值变动 1 000
投资收益 (6000-4000)2 000
银行存款 600
借:管理费用 50
贷:银行存款 50
借:其他业务成本 7 500
公允价值变动损益 500
贷:投资性房地产—成本 7 500
—公允价值变动 500
- 1 【单选题】2011年1月1日合并日,乙公司购入丁公司的初始投资成本为()万元。
- A 、4000
- B 、3840
- C 、3856
- D 、3696
- 2 【综合题(主观)】③2009年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下(单位:万元): 账面价值 公允价值 投资性房地产 8 000 (其中成本为7 500万元,公允价值变动为500万元) 9 030 无形资产 700 (原值为1 000万元,已计提摊销为300万元) 1 000 固定资产 (系2009年7月1日 要求:确定甲公司对乙公司投资的购买日并说明理由
- 3 【综合题(主观)】③2009年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下(单位:万元): 账面价值 公允价值 投资性房地产 8 000 (其中成本为7 500万元,公允价值变动为500万元) 9 030 无形资产 700 (原值为1 000万元,已计提摊销为300万元) 1 000 固定资产 要求:计算购买日合并财务报表中应确认与乙公司相关的商誉
- 4 【综合题(主观)】③2009年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下(单位:万元): 账面价值 公允价值 投资性房地产 8 000 (其中成本为7 500万元,公允价值变动为500万元) 9 030 无形资产 700 (原值为1 000万元,已计提摊销为300万元) 1 000 固定资产 (系2009年7月1日 初购入的机器设备) &nb 要求:2010年8月1日甲公司对丙公司投资的会计分录
- 5 【综合题(主观)】③2009年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下(单位:万元): 账面价值 公允价值 投资性房地产 8 000 (其中成本为7 500万元,公允价值变动为500万元) 9 030 无形资产 700 (原值为1 000万元,已计提摊销为300万元) 1 000 固定资产 (系2009年7月1日 初购入的机器设备) 要求:2010年甲公司确认对丙公司投资的损益的会计分录
- 6 【单选题】2009年1月1日,甲公司与乙公司签订不可撤销租赁合同,以经营租赁方式租入乙公司一台设备,专门用于生产M产品,租赁期为5年,年租金为90万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染,甲公司自2011年1月1日起停止生产该产品,当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2011年度利润总额的影响是( )。
- A 、0
- B 、90万元
- C 、180万元
- D 、270万元
- 7 【综合题(主观)】某公司成立于2009年1月1日。2009年度实现的净利润为1000万元,分配现金股利550万元,提取盈余公积450万元(所提盈余公积均已指定用途)。2010年度实现的净利润为900万元(不考虑计提法定盈余公积的因素)。2011年计划增加投资,所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%,借入资金占40%。要求:(1)在保持目标资本结构的前提下,计算2011年投资方案所需的自有资金金额和需要从外部借入的资金金额;(2)在保持目标资本结构的前提下,如果公司执行剩余股利政策,计算2010年度应分配的现金股利;(3)在不考虑目标资本结构的前提下,如果公司执行固定股利政策,计算2010年应分配的现金股利、可用于2011年投资的留存收益和需要额外筹集的资金额;(4)在不考虑目标资本结构的前提下,如果公司执行固定股利支付率政策,计算该公司的股利支付率和2010年度应分配的现金股利;(5)假定公司2011年面临着从外部筹资的困难,只能从内部筹集筹资,不考虑目标资本结构,计算在此情况下2010年度应分配的现金股利。
- 8 【单选题】甲公司2009年1月1日开业,2009年和2010年免征企业所得税,从2009年起,适用的所得税税率为25%(预期税率),甲公司2009年开始计提折旧的一台设备,2009年12月31日其账面价值为6 000元,计税基础为8 000元,2010年12月31日,账面价值为3 600元,计税基础为6 000元,假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣的暂时性差异,2010年应确认的递延所得税资产为( )元。
- A 、0
- B 、100(借方)
- C 、600(借方)
- D 、100(贷方)
- 9 【单选题】2009年1月1日,甲公司在该企业合并中应确认的商誉金额为()。
- A 、100万元
- B 、200万元
- C 、50万元
- D 、0
- 10 【综合题(主观)】编制2012年7月1日合并工作底稿有关调整和抵消分录,其中涉及乙公司所有者权益的不需分项列示。
- 下列有关甲公司股份支付的会计处理,表述不正确的是()。
- 根据反垄断法律制度的规定,下列各项中,属于法律禁止的纵向垄断协议的是( )。
- 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠,并简要说明理由。
- 假设某项目初始固定资产投资为3000万元,年营业收入和付现成本分别为1400万元和400万元(不变价格)。固定资产在有效使用期5年内按直线法提折旧,不计残值。所得税税率为25%。假设名义利率为12%,各项收入和成本费用的通货膨胀率均为3%。要求:计算项目的实际净现值和名义净现值。
- 乙为甲垫付的500万材料款能否用拍卖款全额优先受偿?说明理由。
- 计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
- 计算公司稳定增长期每股股权现金流量的现值;
- 计算业务(2)应缴纳的资源税。
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