- 计算分析题
题干：甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家上市公司，2×16年甲公司发生了下列有关交易或事项：要求：根据上述资料，逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，编制有关差错更正的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录）。
题目：2×16年1月1日，甲公司购入戊公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19 000万元，另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年利息，发行债券时的实际年利率为7%。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到2×16年度利息1 200万元。根据戊公司公开披露的信息，甲公司估计所持有戊公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自戊公司取得利息收入800万元。当日市场年利率为5％。相关年金现值系数如下：（P/A，5％，4）=3.5460；（P/A，7％，4）=3.3872。相关复利现值系数如下：（P/F，5％，4）=0.8227；（P/F，7％，4）=0.7629。甲公司2×16年12月31日确认对戊公司债券投资减值损失32.06万元。
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参考答案事项（4）甲公司会计处理不正确。
理由：甲公司2×16年12月31日计算未来现金流量现值时应采用持有到期投资取得时的实际利率7%。
2×16年12月31日戊公司债券账面价值=19 180.24+19180.24×7%-1 200=19 322.86（万元），
未来现金流量现值=800×3.3872+20 000×0.7629=17967.76（万元），应计提减值准备=19 322.86-17 967.76=1 355.10（万元）。
更正分录：
借：资产减值损失 1 323.04（1355.10-32.06）
贷：持有至到期投资减值准备 1 323.04
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- A 、2 000万元
- B 、2 100万元
- C 、2 030.71万元
- D 、1 930.71万元
- 2 【多选题】甲公司2×15年1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券，共支付价款1000万元，甲公司计划将该债券持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。2x15年12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为1010万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对丙公司债券投资的表述中，正确的有（）。
- A 、对丙公司的债券投资作为持有至到期投资核算
- B 、对丙公司的债券投资期末按照摊余成本计量
- C 、对丙公司债券投资2×15年度确认投资收益60万元
- D 、对丙公司债券投资2x15年12月31日账面价值为1010万元
- 3 【单选题】A公司于2×16年1月1日购入B公司普通股股票，占B公司实际发行在外股数的30%，对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算。取得投资时B公司一项管理用固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该项固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；一项管理用无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，该项无形资产的预计尚可使用年限为10年，无残值，按照直线法摊销。除上述固定资产和无形资产外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。2×16年5月21日，A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本为120万元（未计提存货跌价准备）。截至2×16年年末，B公司将该批存货的40%出售给独立的第三方，2×17年B公司将上述存货剩余部分全部对外出售。2×17年度B公司实现净利润1200万元。假设不考虑所得税和其他因素，2×17年A公司因该项股权投资应确认的投资收益为（ ）万元。
- A 、345.9
- B 、369.9
- C 、360
- D 、
355.5
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- A 、1352
- B 、1357
- C 、1472
- D 、1600
- 5 【单选题】2×16年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2×16年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2×16年12月31日，该债券投资未来现金流量的现值为1800万元。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资2×17年应确认的投资收益为（）万元。
- A 、100
- B 、82.9
- C 、72
- D 、90
- 6 【多选题】2×16年1月1日，甲公司购入乙公司持有的A公司发行的10年期公司债券，经协商确定购入价格为500万元。同时签订了一项看跌期权合约，期权行权日为2×16年12月31日，行权价为480万元，期权的公允价值（时间价值）为10万元。购买日根据相关信息合理预计行权日该债券的公允价值为460万元。该债券于2×14年1月1日发行，甲公司购入该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为500万元，票面年利率6%（等于实际年利率），该债券于每年年末支付利息。下列说法中正确的有（）。
- A 、若2×16年12月31日债券的公允价值小于480万元，甲公司有权以480万元将该金融资产出售给乙公司
- B 、若2×16年12月31日债券的公允价值大于480万元，乙公司有权以480万元回购该金融资产
- C 、2×16年1月1日乙公司应终止确认该金融资产
- D 、2×16年1月1日乙公司不应终止确认该金融资产
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- A 、2×16年度少数股东损益为120万元
- B 、2×16年12月31日少数股东权益为880万元
- C 、2×16年12月31日归属于母公司的股东权益为8320万元
- D 、2×16年12月31日股东权益总额为9200万元
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- A 、在购买日后6个月，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异300万元，且该事实于购买日已经存在，则甲公司应确认递延所得税资产75万元，冲减商誉50万元，二者的差额确认为所得税费用
- B 、在购买日后6个月，甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异300万元，且该新的事实于购买日并不存在，则甲公司应确认递延所得税资产75万元，确认所得税费用75万元，不冲减购买日确认的商誉的金额
- C 、在购买日后6个月，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异300万元，且该事实于购买日已经存在，则甲公司应确认递延所得税资产75万元，确认所得税费用75万元，不冲减购买日确认的商誉的金额
- D 、在购买日后6个月，甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异300万元，且该新的事实于购买日并不存在，则甲公司应确认递延所得税资产75万元，冲减商誉50万元，二者的差额确认为所得税费用
- 9 【多选题】2×16年1月1日，甲公司购入乙公司70%股权，形成非同一控制下的控股合并。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2×16年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净利润为600万元，分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×16年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有（）
- A 、2×16年度少数股东损益为120万元
- B 、2×16年12月31日少数股东权益为120万元
- C 、2×16年12月31日归属于母公司的股东权益为8280万元
- D 、2×16年12月31日股东权益总额为9600万元
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- A 、247.22
- B 、236.88
- C 、248.42
- D 、250.08
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