- 计算分析题
题干:专题五长期股权投资、非同一控制下企业合并和合并财务报表【例题】甲公司为一家大型国有集团公司,2×15年度,甲公司发生的相关业务如下:(1)2×15年3月31日,甲公司与境外A公司的某股东签订股权收购协议,甲公司以110000万元的价格收购A公司80%股份。当日,A公司可辨认净资产的公允价值为120000万元(考虑所得税后),账面价值为110000万元。6月30日,甲公司支付了收购价款并完成股权划转手续,取得了对A公司的控制权,当日,A公司可辨认净资产的公允价值为135000万元(考虑所得税后),账面价值为125000万元。收购前,甲公司与A公司之间不存在关联方关系,甲公司与A公司会计期间及采用的会计政策相同。(2)2×15年7月31日,甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销售一批商品,销售价格为10000万元,增值税销项税额为1700万元,成本为8000万元,未计提存货跌价准备;至12月31日,款项尚未收到,甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元。B公司将该批商品作为存货管理,并在2×15年累计对外销售了60%,取得销售收入5800万元;12月31日,B公司对尚未销售的存货计提存货跌价准备100万元。(3)2×15年10月1日,甲公司以一项专利权交换B公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为2800万元,累计摊销1600万元,未计提减值准备,公允价值为1500万元;B公司换入专利权(符合税法规定的免税条件)作为管理用无形资产核算,采用直线法摊销,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零。B公司用于交换的产品成本为1300万元,未计提存货跌价准备,交换日的公允价值为1400万元(等于计税价格),增值税税额为238万元。甲公司另支付了138万元给B公司;甲公司换人的产品作为存货核算,至年末对外出售80%。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。(4)甲公司持有C公司20%有表决权股份,能够对C公司的生产经营决策施加重大影响。2×15年11月,甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给C公司,C公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。假定甲公司取得该项投资时,C公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,双方在以前期间未发生过内部交易。C公司2×15年实现净利润1000万元,假定在确认投资收益时不考虑所得税影响。(5)甲公司还开展了以下股权投资业务,且已经完成所有相关手续。①2×15年10月31日,甲公司的两个子公司与境外D公司三方签订投资协议,约定甲公司的两个子公司分别投资20000万元和10000万元,D公司投资10000万元,在境外设立E公司从事煤炭资源开发业务。甲公司通过其两个子公司向E公司董事会委派4名董事,E公司董事会共7名董事。按照E公司注册地政府相关规定,D公司有权利主导E公司的相关活动并获得可变回报。②2×15年11月30日,甲公司以银行存款50000万元取得F公司40%有表决权股份,F公司章程规定,其控制权需经占50%以上股份的股权代表决定。12月10日,甲公司与F公司另一股东签订股权委托管理协议,受委托管理该股东所持F公司25%股份,并取得相应的表决权。本题上述各公司均为独立的纳税主体,除B公司适用的所得税税率为15%外,其他各公司适用的所得税税率均为25%。除题中条件外,不考虑其他因素。
题目:根据资料(1),确定甲公司在合并日(购买日)对A公司长期股权投资的初始投资成本;计算甲公司在合并财务报表中应确认的商誉金额。
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甲公司在购买日对A公司长期股权投资的初始投资成本为110000万元。在合并财务报表中应确认的商誉=110000-135000×80%=2000(万元)。
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- 1 【综合题(主观)】根据资料(1)、(2)、(3)和(4),确定丙公司合并乙公司的类型,说明理由;确定该项合并的购买日或合并日,计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录。
- 2 【简答题】根据资料(5),确定D公司合并A公司的类型,说明理由;确定该项合并的购买日或合并日,计算A公司应并入D公司合并财务报表的净资产的价值,并编制D公司个别报表中确认对A公司长期股权投资的会计分录。
- 3 【综合题(主观)】根据资料(1)和(2),确定甲公司合并乙公司的类型,并说明理由;如为同一控制下企业合并,确定其合并日,计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额;如为非同一控制下企业合并,确定其购买日,计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产的公允价值及合并中应予确认的合并商誉或计入当期损益的金额。
- 4 【综合题(主观)】根据资料(1)、(2)、(3)和(4),确定丙公司合并乙公司的类型,说明理由;确定该项合并的购买日或合并日,计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录。
- 5 【综合题(主观)】根据资料(1),确定甲公司在合并日(购买日)对A公司长期股权投资的初始投资成本;计算甲公司在合并财务报表中应确认的商誉金额。
- 6 【计算分析题】根据资料(5),计算甲公司购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额。
- 7 【综合题(主观)】根据资料(1):①确定甲公司合并乙公司的购买日,并说明理由;计算该项合并中应确认的商誉,并编制相关会计分录;②编制甲公司2×18年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。
- 8 【综合题(主观)】根据资料(1):①确定甲公司合并乙公司的购买日,并说明理由;计算该项合并中应确认的商誉,并编制相关会计分录;②编制甲公司2×18年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。
- 9 【综合题(主观)】根据资料(1)、(2)和(3),确定甲公司合并乙公司的类型,并说明理由;确定该项企业合并的合并日或购买日,计算确定其合并成本,并编制甲公司个别报表中购买日或合并日的相关会计分录。
- 10 【综合题(主观)】根据资料(4)和(5),确定丁公司合并乙公司的类型,并说明理由;确定该项合并的购买日或合并日,计算乙公司应纳入丁公司合并财务报表的净资产价值并编制丁公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录。
热门试题换一换
- 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算,假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月即期汇率的近似汇率,按季核算汇兑损益。2010年3月31日有关外币账户余额如下: 注:应付利息55万美元中,25万美元是由专门借款产生的,30万美元是由一般借款产生的。专门借款1 000万美元’系2008年10月1日借人的用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为10^,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。一般借款1 000万美元,于2008年12月31日借人,借款期限36个月,年利率12%,按季计提利息,每半年支付一次利息。至2010年3月31日,该生产线尚处于建造过程中,已使用外币借款1 650万美元,预计将于2010年12月完工。2010年第2季度各月月初、月末市场汇率如下: 2010年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)。 (1)4月1日,为建造生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。 (2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.60元人民币,卖出价为1美元=6.63元人民币。兑换所得人民币已存入银行。 (3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。 (4)5月15日,收到第1季度形成的应收账款200万美元。 (5)6月30日,计提外币借款利息。 要求: (1)编制2010年第2季度上述外币业务的会计分录。 (2)计算2010年第2季度末计人在建工程和当期损益的汇兑差额并编制相关的会计分录。
- 该债券2013年12月31日的账面价值是()万元。
- 根据营业税法的相关规定,下列说法正确的是( )。
- 下列项目影响经营活动“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的是( )。
- 下列关于剩余收益作为业绩评价指标的优点的表述中,正确的有()。
- 会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告,在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。
- 2013年6月,某居民企业转让代个人持有的解禁后的限售股,取得转让收入560万元,企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证,无法准确计算该限售股原值。按照企业所得税的相关规定,该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税( )。
- 下列各项外币资产期末发生的汇兑差额,不应计入当期损益的是()。
- 人民法院以A公司现金不足,资产大多不能立即变现清偿债务为由,裁定受理破产申请,是否符合破产法律制度的规定?并说明理由。
- 企业在确定为应付紧急情况而持有现金的数额时,需考虑的因素有( )。
- 薪酬水平策略不包括的是 ( )。
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