- 简答题
题干：A公司的所得税税率为25%，A公司与B公司均为我国境内居民企业。A公司于2012年～2016年有关投资业务的资料如下。（1）A公司于2012年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，A公司对B公司的相关活动具有重大影响。2012年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元，B公司预计该项固定资产的使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。（2）2012年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；至2012年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。2012年度B公司实现净利润3000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。（3）2013年2月5日B公司董事会提出2012年利润分配方案，按照2012年实现净利润的10%提取盈余公积，并宣告发放现金股利400万元。2013年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2012年利润分配方案，按照2012年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利改为500万元。2013年度B公司发生净亏损为600万元，2013年B公司其他综合收益增加60万元（其中，10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动），其他所有者权益增加40万元。至2013年年末，内部交易形成的固定资产未对外出售。（4）2014年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，实质上构成对B公司的净投资，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。假定B公司2014年未发生其他所有者权益的变动金额，且2014年年末，内部交易形成的固定资产未对外出售。（5）2015年度B公司实现净利润为3000万元。假定B公司2015年未发生其他所有者权益的变动金额，且2015年年末，内部交易形成的固定资产未对外出售。（6）假定一：2016年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为3000万元。假定二：2016年1月10日A公司出售对B公司20%的股权，出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司的持股比例变为10%，对B公司无重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%的股权投资的公允价值为1000万元。假定三：2016年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权，支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%，对B公司具有控制权，由权益法改按成本法进行会计核算。A公司与B公司其他股东不存在任何关联方关系。假定四：2016年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权，支付价款为1000万元。至此A公司对B公司持股比例变为40%，对B公司仍然具有重大影响。当日，B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。其他资料：A公司各年实现利润总额均为5000万元，不考虑其他纳税调整因素。
题目：编制2013年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录，计算2013年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。
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参考答案借：应收股利 （500×30%）150
贷：长期股权投资—损益调整 150
借：长期股权投资—其他综合收益 18
贷：其他综合收益 （60×30%）18
借：长期股权投资—其他权益变动 12
贷：资本公积—其他资本公积 （40×30%）12
2013年度B公司调整后的净利润=-600（4000-1600）／8+（300-180）／10=-888（万元）
借：投资收益 266.4
贷：长期股权投资—损益调整 （888×30%）266.4
2013年度A公司应交所得税=（5000+266.4）×25%=1316.6（万元）
所得税费用=1316.6（万元）
不确认递延所得税。
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- A 、2011年确认投资收益增加为1 200万元
- B 、2011年末确认其他综合收益增加为80万元
- C 、2011年5月6日对B公司股东大会宣告分配现金股利应冲减长期股权投资的账面价值200万元
- D 、2011年末长期股权投资的账面余额为6 160万元
- 2 【单选题】在2013年期末编制母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录时,子公司“未分配利润-年初”项目的金额是()万元。
- A 、0
- B 、100
- C 、120
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- 3 【单选题】在2013年期末编制母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录时,子公司“未分配利润-年末”项目的金额是()万元。
- A 、60
- B 、120
- C 、130
- D 、98
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热门试题换一换
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- 甲公司是乙公司的母公司，适用的增值税税率为17%，销售产品售价无特殊说明均不含增值税，按照账龄分析法计提坏账准备（一年以内和一年以上应收账款分别按照5%和10%计提坏账准备），2012年至2013年有以下业务： （1）2012年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。乙公司当年从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2012年年末，乙公司进行检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至250万元。乙公司个别财务报表中对A产品计提存货跌价准备50万元。2013年，乙公司对外售出A产品30台，其余部分仍然作为期末存货，2013年年末库存A产品可变现净值为110万元，乙公司个别财务报表中对A产品的存货跌价准备余额为40万元。 （2）2012年甲公司向乙公司销售一批B产品，货款1000万元，增值税税额170万元。甲公司对乙公司销售B产品的成本为800万元，至2013年年末款项尚未结算，该批B产品在2012年没有对外销售，2012年年末可变现净值为900万元，乙公司个别财务报表B产品2012年年末计提存货跌价准备100万元；乙公司购入的该批B产品在2013年度对外销售60%，剩余40%B产品2013年年末可变现净值为360万元，乙公司个别财务报表B产品存货跌价准备余额为40万元。 （3）乙公司在2012年6月将成本为500万元的产品以600万元出售给甲公司，增值税税额为102万元，款项已经结清。甲公司购入后作为管理用固定资产使用，甲公司另付运输安装费用18万元并于当月投入使用，甲公司按5年时间采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。 （4）2013年10月，甲公司将其拥有的账面价值为3000万元的某无形资产以5000万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为0。2013年12月31日该专利权的预计可收回金额为4500万元。要求：编制2012年和2013年甲公司与乙公司之间内部交易、债权债务的合并抵消分录，涉及所得税的，合并编制所得税的调整分录。（不涉及现金流量表抵消分录的编制）
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