- 简答题
题干:A公司的所得税税率为25%,A公司与B公司均为我国境内居民企业。A公司于2012年~2016年有关投资业务的资料如下。(1)A公司于2012年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东,取得B公司30%的股权,改组后B公司的董事会由7名董事组成,A公司对B公司的相关活动具有重大影响。2012年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元,取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元,已计提折旧2年,已计提折旧400万元,B公司预计该项固定资产的使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧;A公司预计该固定资产公允价值为4000万元,预计剩余使用年限为8年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同,对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。(2)2012年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司,B公司取得商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧;至2012年资产负债表日,B公司仍未对外出售该固定资产。2012年度B公司实现净利润3000万元,其中上半年实现的净利润为2000万元。(3)2013年2月5日B公司董事会提出2012年利润分配方案,按照2012年实现净利润的10%提取盈余公积,并宣告发放现金股利400万元。2013年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2012年利润分配方案,按照2012年实现净利润的10%提取盈余公积,宣告发放现金股利改为500万元。2013年度B公司发生净亏损为600万元,2013年B公司其他综合收益增加60万元(其中,10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动),其他所有者权益增加40万元。至2013年年末,内部交易形成的固定资产未对外出售。(4)2014年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元,实质上构成对B公司的净投资,此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。假定B公司2014年未发生其他所有者权益的变动金额,且2014年年末,内部交易形成的固定资产未对外出售。(5)2015年度B公司实现净利润为3000万元。假定B公司2015年未发生其他所有者权益的变动金额,且2015年年末,内部交易形成的固定资产未对外出售。(6)假定一:2016年1月10日A公司出售对B公司全部投资,出售价款为3000万元。假定二:2016年1月10日A公司出售对B公司20%的股权,出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司的持股比例变为10%,对B公司无重大影响,改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%的股权投资的公允价值为1000万元。假定三:2016年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权,支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%,对B公司具有控制权,由权益法改按成本法进行会计核算。A公司与B公司其他股东不存在任何关联方关系。假定四:2016年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权,支付价款为1000万元。至此A公司对B公司持股比例变为40%,对B公司仍然具有重大影响。当日,B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。其他资料:A公司各年实现利润总额均为5000万元,不考虑其他纳税调整因素。
题目:编制2014年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录。
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2014年度B公司调整后的净利润=-16500-(4000-1600)/8+(300-180)/10=-16788(万元)
应承担的亏损=16788×30%=5036.4(万元)至2013年年末长期股权投资的账面价值=5100+219.3-150+18+12-266.4=4932.9(万元)实际承担的亏损=4932.9+50+40=5022.9(万元)
未承担的亏损=5036.4-5022.9=13.5(万元),应在备查簿中登记。
借:投资收益 5022.9
贷:长期股权投资—损益调整 4932.9
长期应收款 50
预计负债 40
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- 1 【综合题(主观)】编制2014年A公司对B公司长期股权投资的会计分录并计算长期股权投资的期末余额。
- 2 【综合题(主观)】计算应调增甲公司原编制的2014年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数。
- 3 【综合题(主观)】编制A公司2014年度与长期股权投资有关的会计分录。
- 4 【综合题(主观)】编制2014年甲公司购入丁公司股权时的相关会计分录。
- 5 【综合题(主观)】计算甲公司2014年应确认的投资收益,并编制2014年年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。
- 6 【简答题】编制2013年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录,计算2013年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。
- 7 【简答题】编制2015年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录。
- 8 【简答题】编制2013年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录,计算2013年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。
- 9 【简答题】编制2014年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录。
- 10 【简答题】编制2015年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录。
热门试题换一换
- (2011年)甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下:(1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元;(2)为建造厂房发行债券收到现金8 000万元;(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元;(4)因处置子公司收到现金350万元,处置时该子公司现金余额为500万元;(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元;(6)因购买子公司支付现金780万元,购买时该子公司现金余额为900万元;(7)因购买交易性权益工具支付现金160万元,其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元;(8)因持有的债券到期收到现金120万元,其中本金为100万元,利息为20万元;(9)支付在建工程人员工资300万元。下列各项关于甲公司合并现金流量表的表述中,正确的有( )。
- 根据企业破产法律制度的规定,下列各项中,不属于破产费用的是( )。
- 从行业生命周期各阶段特点来看,市场销售量基本稳定的阶段属于()。
- 某大卖场在经营区域内划出一个区域专门经营平价药品,由于药品的采购需要专门的知识和渠道,这不是卖场的长项,因此卖场将药品采购活动外包给专门的第三方进行打理。从货源策略角度来看,这种采购行为属于( )。
- A公司于2013年1月1日以货币资金5190万元购买B公司40%的股权,并对B公司有重大影响,另支付相关税费10万元。投资实现日,B公司可辨认净资产公允价值12500万元,账面价值10000万元,其差额为一项土地使用权所致,按照尚可使用期25年,采用直线法进行摊销。2013年12月31日B公司实现净利润1000万元,B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益的金额400万元,2013年A公司向B公司销售产品产生的未实现内部交易利润300万元。2014年1月2日A公司以5800万元将该项长期股权投资处置。下列说法中正确的有()。
- 结算本月应付职工工资总额540万元,代扣职工房租10万元,企业代垫职工家属医药费5万元,代扣个人所得税30万元,余款用银行存款支付。要求:编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
- 下列各项中,符合承揽合同当事人权利义务表述的有( )。
- 根据合同法律制度的规定,借款人提前偿还贷款的,除当事人另有约定外,计算利息的方法是( )。
- 下列有关财务报表审计中对法律法规考虑的说法中,错误的有()。
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