- 综合题（主观） B注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，B注册会计师的相关观点如下： （1）B注册会计师认为会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施的适当控制应当保护信息的完整性和安全性，因而需要防止改动审计工作底稿。 （2）甲公司的风险投资部经理S虽然没有审计实务经验，但是了解审计准则和相关法律法规的规定，B注册会计师认为S属于有经验的专业人士。 （3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。B注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大，经会计师事务所批准，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。 （4）B注册会计师认为在归档期间对审计工作底稿的事务性变动主要包括：删除和废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可。 （5）B注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出B注册会计师的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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参考答案（1）不恰当。适当的控制应当防止未经授权改动审计工作底稿，而不是不能改动。如果发现有必要变动审计工作底稿，那么需要修改或增加审计工作底稿。
（2）不恰当。有经验的专业人士需要具有审计实务经验，并且要对审计过程以及审计准则和相关法律法规的规定等有合理地了解。
（3）不恰当。为明确责任，通常需要在每一张审计工作底稿上注明编制者和复核者的姓名及日期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在第一页上记录编制者和复核者的姓名及日期。
（4）不恰当。事务性变动主要还包括记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
（5）恰当。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。 资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2011年初的7.3：1升值到2011年6月的6.8：1，之后基本保持稳定。甲公司产品销售自2011年初至2011年9月基本稳定。2011年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单和销售收人均出现较大幅度减少，2011年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售下降了约7%，但甲公司2011年未审计财务报表依然完成了65 000万元收入和7 300万元毛利的经营目标。2011年初至2011年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。2011年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5%。 (2)甲公司预计主要原材料价格在2011年底前很可能止跌回升，因此在2011年9月至10月进行大量采购，以满足2012年2月底前的生产需求。但2011年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌，且产成品的销售价格也出现了大幅度下降。 (3)2011年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司2011年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。2011年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于2011年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1 000万元专项借款。 (4)2011年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为15万元。2012年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收迄转让款。 (5)甲公司在2010年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。2011年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。 (6)根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议，丙银行自2011年1月至2012年1月向甲公司提供累计金额不超过20 000万元的流动资金贷款额度。2012年1月，丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性发展。 资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下： (1)计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。 (2)获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策。 (3)抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。 (4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。 (5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。 (6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。 (7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。 (8)获取持有待售固定资产的相关证明文件，检查对预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。 (9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。 (10)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。 要求： (1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次，如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户(仅限于：营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产和资本公积)的哪些认定相关。 (2)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。
- 2 【多选题】壬注册会计师负责I公司2011年度财务报表审计，在遇到下列情形时，请代为作出正确的专业判断。注册会计师应对舞弊导致的重大错报风险的基本思路是适当的调整或改变拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质的调整有( )。
- A 、原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易测试
- B 、原先仅准备检查文件记录，现在决定实施函证
- C 、原先仅准备抽取大额的应收账款进行函证，现在决定对全部的应收账款实施函证
- D 、原先只准备对固定资产的账面记录实施程序，现在决定进行实地观察和检查
- 3 【单选题】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计,A注册会计师遇到下列有关舞弊的问题,请代为做出正确的专业判断。管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。A注册会计师拟测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的调整是否适当,其主要的程序不包括( )。
- A 、向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
- B 、选择在报告期末作出的会计分录和其他调整
- C 、考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
- D 、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
- 4 【综合题（主观）】A和B注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计,并确定财务报表层次的重要性水平为1 200 000元。X公司2011年财务报告于2012年3月25日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下:资料一:X公司未经审计的2011年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下:
资料二:在对X公司审计过程中,A和B注册会计师注意到以下事项: (1)X公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为:账龄1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的15%计提;账龄1~2年的,按其余额的40%计提;账龄2-3年的,按其余额的60%计提;账龄2年以上的,按其余额的80%计提。X公司2011年12月31日未经审计的预收款项账面余额为23 445 000元,明细情况如下:
(2)X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用,按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。2011年1月,X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为40 000 000元的固定造价合同,预计总成本为36 000 000元。2011年度实际发生成本25 200 000元。2011年末,预计为完成该项合同尚需在2011年发生成本16 800 000元,该合同的结果能够可靠估计,但X公司在2011年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业务成本。 (3) 2011年1月起,X公司开始研发一项产品专利技术,董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持,并且一旦研发成功将显著降低X公司的产品成本,因此予以批准。2011年12月31日,该项专利技术达到预定用途,结转研发支出,确认无形资产。该无形资产的估计使用寿命为5年,净残值为零,并按直线法摊销。X公司在研发过程中发生材料费30 000 000元、工资费用6 000 000元、其他相关费用4 000 000元,共40 000 000元,其中符合资本化条件的支出为18 000 000元。X公司在2011年度做了如下会计处理:在发生研发支出时,借记“研发支出——费用化支出”22 000 000元、“研发支出——资本化支出”18 000 000元,贷记“原材料”30 000 000元、“应付职工薪酬”6 000 000元、“银行存款”4 000 000元;在结转研发支出——费用化支出时,借记“管理费用”22 000 000元,贷记“研发支出——费用化支出”22 000 000元;在确认无形资产时,借记“无形资产”18 000 000元,贷记“研发支出——资本化支出”18 000 000元;在摊销该项无形资产时,借记“制造费用——专利技术”300 000元,贷记“累计摊销”300 000元。 (4) 2010年2月,X公司与某广告代理公司签订广告代理合同,委托该公司承办产品广告业务,采用机场广告牌方式。广告代理合同约定:机场广告牌费用为14 400 000元。展示时间为2010年2月至2012年1月共两年,若因故在展示期间中止广告,则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。X公司于2010年7月一次全额支付该项广告费用,并全额记入2010年度销售费用。A和B注册会计师在审计X公司2010年度财务报表时认为,应自2010年2月起的两年内平均分摊该项广告费用,提出借记“长期待摊费用”7800 000元、贷记“销售费用”7 800 000元的审计调整建议。X公司调整了2010年度财务报表,但未调整2011年度相关账户和财务报表。 (5)X公司于2011年8月取得了某外国上市公司18%的股权(不能实施控制,也无重大影响),投资成本8 000 000元。在编制2011年12月31日资产负债表时,X公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。2012年3月24日,该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与2011年12月31日相比下挫60%,从而导致X公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。 (6) 2011年1月31日,X公司开发建成一栋商住两用楼盘,该商住楼所在地不存在活跃的房地产交易市场,2010年年末未发生减值迹象。该商住楼的建造成本为30 000 000元,其中,一层商铺12 000 000元计划用于出租,其余楼层18 000 000元计划用于X公司办公。2011年3月31日,X公司就一层商铺与某超市签订经营租赁合同,租赁期为2011年3月31日至2012年3月30日,租赁费用总额为1 440 000元,自2011年4月起按月结算。该商住楼预计使用年限为30年,预计净残值率为原值的10%,按平均年限法计提折旧。X公司于2011年1月31日做了增加固定资产一商住楼30 000 000元的会计处理;于2011年2月至12月计提了该商住楼折旧,做借记“管理费用——折旧费”825 000元、贷记“累计折旧”825 000元的会计处理;于2011年4月至12月对该商住楼的租赁业务做了借记“银行存款”540 000元、贷记“营业收入——其他业务收入”540 000元的会计处理。 要求: (1)在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(6),请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2011年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。 (2)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在资料二的6个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请指出A和B注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。 (3)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司只存在资料二中的事项(4),并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项,请代为续编以下审计报告。审计报告X股份有限公司全体股东:(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)ABC会计师事务所 中国注册会计师:A(签名并盖章)(盖章) 中国注册会计师:B(签名并盖章)中国XX市 二○一二年三月二十五日 (4)如果ABC会计师事务所对X公司2010年度财务报表出具了非无保留意见的审计报告,且导致该非无保留意见的事项在2011年度仍未解决,在这种情况下,假定不考虑其他因素,对X公司2011年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告? (5)假定A和B注册会计师在2012年3月24日阅读X公司其他信息时,发现与X公司2011年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素:①如果A和B注册会计师确定需要修改已审计财务报表而X公司拒绝,对X公司2011年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告?②如果A和B注册会计师确定需要修改其他信息而X公司拒绝,应当采取何种措施?
- 5 【综合题（主观）】A、B注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计,涉及到应付账款项目审计工作时,存在如下事项: (1)考虑到函证应付账款获取的是外部证据,可靠性强于从甲公司获取的内部证据,A、B注册会计师为了查出未人账的应付账款,主要实施函证程序。 (2)A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时,A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表,但只能虚增利润;B认为低估应付账款,可能虚增利润,也可能虚减利润。 (3)A、B注册会计师经风险评估后,认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险:
要求: (1)根据事项(1),判断是否存在不当之处,请简要说明理由。 (2)根据事项(2),判断谁的观点正确。 (3)根据事项(3),判断A程序与B程序是否有利于应对事项(3)中列示的3种错报风险,并将判断结果填写在下表中,认为能有利于应对相应错报风险的,填“是”,认为不利于应对相应错报风险的填“否”。
(4)针对事项(3)所列示的每种错报风险,代A、B注册会计师分别设计一条最适当的审计程序。所设计的程序不能与事项(3)已给出的程序相同。
- 6 【多选题】注册会计师甲负责A公司2014年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反固定资产准确性、计价和分摊认定的有（ ）。
- A 、将出售固定资产所得的净收入111万元误记为117万元。
- B 、将应收乙公司的170万元在应收账款账户误记为120万元。
- C 、2014年少计提折旧43万元。
- D 、因机器设备评估增值，将2012年计提的固定资产减值准备在2014年转回。
- 7 【多选题】E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计，对戊公司的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（ ）。
- A 、
存货入账的期间是恰当的 - B 、
存货的总账与其明细账一致 - C 、
存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理 - D 、
列示的存货均为戊公司拥有和控制
- 8 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。
- A 、从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证
- B 、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，查找有无未入账的应付账款
- C 、从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性
- D 、针对本期的应付账款，实施函证程序
- 9 【多选题】 A注册会计师负责对B公司2014年度财务报表进行审计。B公司2014年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2014年度财务报表采取适当措施的有（ ）。
- A 、B公司2014年度财务报表可能存在重大错报
- B 、B公司2014年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
- C 、 B公司2014年度财务报表中披露的或有事项在审计报告日前得到解决
- D 、B公司在2015年度财务报表公布后，出售了占其2014年度合并净利润28%的一家子公司
- 10 【单选题】A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。
- A 、连续编号的采购订单
- B 、成本分配计算表
- C 、银行对账单
- D 、甲公司管理层提供的声明书
热门试题换一换
- 列关于可转换公司债券的说法或做法,正确的有()。
- 注册会计师在对某公司财务报表审计过程中，发现存在下列事项： (1)大额债务到期且不能偿还；(2)过去几年连年亏损；(3)净资产出现负数。目前，公司正在实施重整计划。注册会计师在评估了管理层的重整计划后认为，公司编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但重整计划的成功实施仍具有重大不确定性。公司已接受注册会计师的建议，在财务报表中对此作出了充分披露。假设公司无任何导致注册会计师出具非标准审计报告的其他事项，注册会计师应当出具的审计报告类型为( )。
- 我国中医药行业的著名老字号一北京同仁堂，之所以历经300多年而不衰，不可否认的是其拥有“核心技术”，但同样重要的在于历代同仁堂人前赴后继、不懈追求，始终恪守和培育“炮制虽繁必不敢省人工，品味虽贵必不敢减物力”、“修合无人心，存心有天知”的文化传承。为此，企业应当重视和加强企业文化建设，不断提升核心竞争力。要求：简要分析以上资料体现了内部环境的哪个方面，并说明其在促进企业发展战略实现中的重要作用。
- 企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（ ）。
- 某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量,2014年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为:该公司经营好的可能性是40%,产生的现金流量为1000万元;经营一般的可能性是50%,产生的现金流量是800万元,经营差的可能性是10%,产生的现金流量是400万元,则该公司A设备2014年预计的现金流量为()万元。
- 下列规范性用语中属于任意性规范的是（ ）。
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- 丁公司与甲公司的资产重组方案的三项内容中，哪些不符合证券法律制度的规定？并说明理由。
- 计算该项目2020～2025年末的相关现金净流量和净现值（计算过程和结果填入下方表格中）
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