- 不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，主要开展商品销售业务和咨询服务，适用的增值税税率分别为13%和6%，咨询业务按已发生的成本占预计总成本的比重确定履约进度。2022年12月发生如下相关经济业务：（1）3日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，乙公司于当日收到该批商品后以支票向甲公司支付商品款。（2）8日，为丙公司提供技术咨询服务，该咨询服务服务期限为3个月，服务总价款为20万元。咨询合同签订时甲公司向丙公司收取合同价款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元。（3）20日，收到乙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元，增值税税额0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
题目：根据资料（2），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（ ）。 - A 、31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目4万元
- B 、31日确认劳务成本，借记“主营业务成本”科目10万元
- C 、31日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科目2万元
- D 、31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目10万元
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参考答案【正确答案：A,C】
该业务按履约进度确认收入，且其履约进度按已发生的成本占预计总成本的比重确定。截至12月31日，该项服务的履约进度=2÷（2+8）×100%=20%，某一时段履行履约义务确认当期收入应为在资产负债表日按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，12月31日应确认的劳务收入=20×20%-0=4（万元），应编制的会计分录为：
借：合同负债4.24
贷：主营业务收入4
应交税费——应交增值税 （销项税额）0.24
选项A正确，选项D错误；
借：主营业务成本2
贷：合同履约成本2
选项C正确，选项B错误。
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- A 、主营业务收入增加90万元
- B 、主营业务成本增加65万元
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- 6 【多选题】根据资料（2)，下列各项中，甲公司计提车辆折旧费会计处理结果表述正确的是（ ）。
- A 、固定资产账面价值减少15000元
- B 、管理费用增加15000元
- C 、应付职工薪酬增加15000元
- D 、累计折旧增加15000元
- 7 【不定项】根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理正确的是（ ）。
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- C 、签订合同收取款项： 借：银行存款 10贷：应收账款 10
- D 、发生劳务成本： 借：合同履约成本 2贷：应付职工薪酬 2
- 8 【不定项】根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（ ）。
- A 、31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目4万元
- B 、31日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科目10万元
- C 、31日结转劳务成本，借记“主营业务成本"科目2万元
- D 、31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目10万元
- 9 【不定项】根据资料（2），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理正确的是（ ）。 A.B.C.D.
- A 、签订合同收取款项： 借：银行存款10贷：合同负债10
- B 、发生劳务成本： 借：合同取得成本2贷：应付职工薪酬2
- C 、签订合同收取款项： 借：银行存款10贷：应收账款10
- D 、发生劳务成本： 借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬 2
- 10 【不定项】根据资料（1）和资料（3），下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关的会计处理表述正确的是（ ）。
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- D 、冲减增值税销项税额0.65万元
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