- 计算分析题
题干：我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：[1476201704221-image/120.jpg]2015年经营及分配状况如下：（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
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参考答案这里不适用间接抵免的优惠政策理由：适用间接抵免的外国企业中的第二层：单一第一层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业；本题企业甲直接持有企业乙20%以上的股份，企业乙直接持有企业丙20%以上的股份，但企业甲间接持有企业丙股份为15%，不足20%，不能适用间接抵免的优惠政策。
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热门试题换一换
- 甲公司2009年～2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：(1)2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5 000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，每张面值为1元，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即2009年1月1日至2010年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。相关的会计处理为：①确认应付债券4416．41万元；②确认资本公积(其他资本公积)583．59万元。(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2009年2月1日开工。2009年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2 000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。2009年11月1日，甲公司支付工程款2 000万元。相关的会计处理为：①2009年资本化金额为250万元；②2009年费用化金额为50万元。(3)2010年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。相关的会计处理为：①2010年资本化金额为150万元；②2010年费用化金额为150万元。(4)2010年12月31日前共有70%的认股权证行权，剩余部分未行权。相关的会计处理为：①股本增加3 500万元；②资本公积(股本溢价)增加38 500万元。已知：利率为9%的5年期复利现值系数为(P/F，9%，5)=0．6499；利率为6%的5年期复利现值系数为(P/F，6%，5)=0．7473；利率为9%的5年期年金现值系数为(P/A，9%，5)=3．8897；利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A，6%，5)=4．2124。不考虑闲置资金产生的投资收益。要求：根据上述材料，逐笔分析、判断(1)至(4)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)
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