参考答案

(1)业务(1)中①和②的处理均正确。不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值=5 000×(P/F，9%，5)+5 000×6%×(P/A，9%，5)=5 000×0．6499+5 000 ×6%×3．8897=4 416．41(万元)权益工具(资本公积)=5 000-4 416．41=583．59(万元)具体核算如下：借：银行存款5 000应付债券-可转换公司债券(利息调整)583．59贷：应付债券-可转换公司债券(面值)5 000其他权益工具583．59
(2)业务(2)中①和②的处理均不正确。2009年借款费用资本化金额=4 416．41×9%×(10/12)=331．23(万元)2009年借款费用费用化金额=4 416．41×9%-331．23=66．25(万元)。具体核算如下：借：在建工程331．23财务费用 66．25贷：应付利息 300应付债券-可转换公司债券(利息调整) 97．48
(3)业务(3)中①和②的处理均不正确。2010年借款费用资本化金额=(4 416．41+97．48)×9%×(6/12)=203．13(万元)2010年借款费用费用化金额=(4 416．41+97．48)×9%-203．13=203．12(万元)具体核算如下：①2010年1月5日支付上年利息：借：应付利息300贷：银行存款300②借：在建工程203．13财务费用 203．12贷：应付利息300应付债券-可转换公司债券(利息调整)106．25
(4)业务(4)中①的处理正确，②的处理不正确。资本公积(股本溢价)增加=38 908．51 4-175．08=39 083．59(万元)借：银行存款(5 000×70%×12)42 000其他权益工具 (583．59×70%)408．51贷：股本(5 000×70%)3 500资本公积-股本溢价38 908．51借：其他权益工具(583．59×30%)175．08贷：资本公积-股本溢价175．08