- 综合题（主观）
题干：某生产化工产品的公司，2011年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下：（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。（5）当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（8）该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。（其他相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
题目：计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
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参考答案非股权支付对应的资产转让所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（万元）
应调减应纳税所得额=（265-180）-8.5=76.5（万元）
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热门试题换一换
- 甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。丙公司为A股上市公司。甲公司在20×1年至20×2年有以下业务： 20×1年： (1)20×1年1月3日甲公司向乙公司出口销售商品1万件，销售合同规定的销售价格为每件900美元，当日即期汇率为1美元=7．5元人民币，未收取货款。 (2)20×1年2月20日收到期初应收账款300万美元并兑换为人民币存入银行，银行当日美元买入价为1美元=7．65元人民币，美元卖出价为1美元=7．55元人民币。该应收账款20×0年12月31日余额为300万美元，折算人民币金额为2 280万元。 (3)20×1年3月1日通过股权交易以30 000万元人民币从乙公司原股东处购入乙公司80%的股权，成为乙公司的母公司。乙公司为境外注册公司，确定的记账本位币为美元，当日乙公司可辨认净资产公允价值4 800万美元(与账面价值相等)，折合人民币35 520万元。乙公司股本为4 500万美元，折合人民币33 300万元,未分配利润为300万美元，折合人民币2 220万元。甲、乙公司在合并前不具有关联方关系。 (4)甲公司取得乙公司股权后，甲公司决定暂不收回1月3日向乙公司出口产品的应收款项，将其作为长期应收款，实质上构成对乙公司净投资的一部分。 (5)20×1年4月1日甲公司又将其生产的一批产品出口销售给乙公司，售价为450万美元，至20×2年12月31日，乙公司已经对外出售该产品，款项尚未结算，甲公司预计下一年度可以收回该款项。 (6)其他资料如下：假设20×1年有关即期汇率情况如下：1月1日的即期汇率为1美元=7．4元人民币；1月3日的即期汇率为1美元=7．5元人民币；4月1日的即期汇率为1美元=7．2元人民币；12月31日即期汇率为1美元=7．0元人民币；20×1年平均汇率为1美元=7．2元人民币。 (7)甲公司、乙公司20×1年合并利润表、合并资产负债表有关项目见要求(3)。 20×2年： (1)甲公司通过丙公司实现上市。具体做法是：丙上市公司于20×2年1月10日通过定向增发本企业普通股对甲公司进行合并，取得甲公司100%股权。双方在合并前股东权益如下表所示： (2)其他资料如下： ①20×2年1月30日，丙公司以2股换1股的比例自甲公司原股东处取得了甲公司全部股权。丙公司普通股在20×2年1月30日的每股公允价值为10元，确定甲公司普通股在20×2年1月30日的每股公允价值为20元；丙公司、甲公司每股股票面值均为1元； ②丙公司因评估无形资产增值，使得可辨认净资产公允价值为64 500万元； ③假定丙公司与甲公司在合并前不存在关联方关系。以上业务不考虑相关税费和其他因素。 要求： (1)计算甲公司20×1年所发生的汇兑损益； (2)计算20×1年甲公司对乙公司的合并商誉； (3)填列甲公司与乙公司合并利润表、合并资产负债表有关项目； (4)确定20×2年甲公司与丙公司合并业务的购买方； (5)计算20×2年甲公司与丙公司合并业务中丙公司需要定向增发的普通股股数； (6)确定20×2年甲公司与丙公司合并后甲公司原股东持有丙公司的股权比例； (7)计算20×2年甲公司与丙公司合并业务中合并成本、合并商誉。
- 企业采用VaR计算汇率风险，以估计由企业活动导致的外汇头寸的风险程度时需要掌握的参数有( )。
- 根据国有股东转让所持上市公司股份管理的规定,在不涉及资源整合或重组上市、国有资源整合或资产重组的情况下,下列有关国有股东协议转让上市公司股份确定价格的表述中,正确的是()
- 对房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列表述正确的有()。
- 凌云公司近年来不断加强企业内部控制体系建设，在董事会下设立了审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜。根据 COSO《内部控制框架》，凌云公司的上述做法属于内部控制要素的（ ）。
- 计算业务（14）应调整的应纳税所得额。
- 20×8年1月1日，甲公司为购建生产线借入3年期专门借款3000万元，年利率为6%。当年度发生与购建生产线相关的支出包括：1月1日支付材料款1800万元；3月1日支付工程进度款1600万元；9月1日支付工程进度款2000万元。甲公司将暂时未使用的专门借款用于货币市场投资，月利率为0.5%，除专门借款外，甲公司尚有两笔流动资金借款：一笔为20×7年10月借入的2年期借款2000万元，年利率为5.5%；另一笔为20×8年1月1日借入的1年期借款3000万元，年利率为4.5%。假定上述借款的实际利率与名义利率相同，不考虑其他因素，甲公司20×8年度应予资本化的一般借款利息金额是（ ）。
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