- 单选题甲股份有限公司(以下简称甲公司)对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,2014年12月31日,甲公司存货的账面成本为1400万元,其具体情况如下: (1)A产品100件,每件成本为10万元,账面成本总额为1000万元,其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件11万元,其余A产品未签订销售合同。A产品2014年12月31日的市场价格为每件10.2万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。 (2)B配件50套,每套成本为8万元,账面成本总额为400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2014年12月31日的市场价格为每套9万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生加工成本2万元。 2014年1月1日,存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2014年对外销售A产品结转存货跌价准备20万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。 2014年12月31日A产品的账面价值为()万元。
- A 、1000
- B 、970
- C 、982
- D 、1050
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参考答案【正确答案：C】
(1)有销售合同部分:A产品可变现净值=40×(11-0.5)=420(万元),成本=40×10=400(万元),这部分存货不需计提存货跌价准备。因此,这部分A产品账面价值为400万元。超过合同数量部分:A产品可变现净值=60×(10.2-0.5)=582(万元),成本=60×10=600(万元),这部分存货需计提存货跌价准备18万元,其存货的账面价值为582万元。所以,2014年12月31日A产品账面价值=400+582=982(万元)。
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- A 、项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票
- B 、项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票
- C 、项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票
- D 、项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东
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- A 、由于会计政策变更，产生的累积影响数为11.25万元
- B 、由于上述变更，应调整当期所得税费用11.25万元
- C 、上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
- D 、进行上述变更时，不需确认递延所得税
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- A 、425
- B 、385
- C 、325
- D 、410
热门试题换一换
- 关于或有事项的下列说法中，正确的有( )。
- 某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：（1）本月从国营农场购进免税农产品（①按13%计算抵扣进项税，同时运输也可以计算进项税。），取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费2000元，并取得运费发票。该批农产品的60%（②外购货物用于非增值适应税项目负担的进项税不得抵扣。）用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。（2）本月以一批金银首饰抵偿（③以应税消费品抵债，按最高价计算消费税，按平均价计算增值税。）6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批金银首饰的不含税价格为220000元。（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金（④啤酒包装物押金收取时不计税，会计做“其他应付款”处理；逾期不归还时计税，将其他应付款转出计入其他业务收入，并计提增值税销项税额。）10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金 10000贷：其他业务收入 10000（4）受托代销（⑤视同销售。）某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折（⑥按折后的价计税。）销售（折扣额和销售额在同张发票的金额栏分别注明）；方案二是，购物满1000元者赠送（⑦赠送货物视同销售，按合计价计税，赠品的成本及销项税额作为销售费用在计算毛利时可以扣除。）价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金（⑧按金额计税，返现作为销售费用，在计算毛利时可以扣除。）200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元）要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。（5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）【答题技巧提示】此题先看问题显得尤为重要，从要求看，是针对每笔业务作答，实质上类似于单项选择题，每一问考核1至2个知识点，而且，各问之间没有直接联系，基本是独立的得分点。建议每看完一个已知条件，做一个题。如作完第一笔业务，就能拿到第一问的得分。
- 在对N公司2011年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。进行库存现金监盘时，下列说法中不正确的是( )。
- 编制甲公司2016年12月31日合并乙公司财务报表时，抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。
- 甲企业2019年2月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价120000元,另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为110000元。甲企业当年应纳车辆购置税（ ）元。
- 注册会计师在对资产负债表项目实施审计时，无须关注的认定是（ ）。
- 计算业务(2)应调整的应纳税所得税额;
- 以下属于管理信息系统的子系统的有（）。
- 根据本题要点（4）所提示的内容，甲公司为D公司提供的担保未经甲公司股东大会批准是否符合规定？对于债务人D公司不能清偿的600万元债务，债权人E银行要求甲公司清偿的数额不应超过多少万元？并分别说明理由。
- 下列说法错误的是（ ）。
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