参考答案

(1)资料一:销售与收款控制①“如果超过职权范围内的赊销业务,全部交给销售部门的经理进行审批”不恰当。对超过销售政策和信用政策规定的赊销业务,应当实行集体决策审批。②“销售发票一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。登记总账和明细账属于不相容职务,应当予以分离。③“会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单,对顾客提出的异议进行专门追查”不恰当。销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收。④“为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错。信息部门拥有修改基础数据的权限”不恰当。如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料,将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险,降低相关数据分析结果的可靠性。
资料二:存货控制①“领料单一式两联,一联交还领料部门,一联留仓库部门”不恰当。领料单应当一式三联,一联交还领料部门,其余两联经仓库登记材料明细账后,一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算,一联由仓库部门留存。建议重新设置领料单。②没有缺陷。③“对于该备件的保管由仓库保管人员S专门负责,调用审批由公司生产部经理负责,转移由备件使用车间的M组长负责”不恰当。对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货,应当采取额外控制措施,确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准,且在同一环节有两人或两人以上同时经办。建议设置两人经办。④没有缺陷。(应建立健全存货清查盘点制度,定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点)
资料三:货币资金控制①“单笔付款金额在60万元以上的,由总经理审批”不恰当。根据规定,单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批。因此,对公司总经理的货币资金支付审批,也应设定上限,超过设定审批权限的,应通过集体决策和审批进行“特殊授权”,甚至由公司董事会集体决策和审批,总经理、董事长等也不能例外。建议修改授权审批权限。②“为了保证库存现金账面余额与实际库存相符,每月末定期进行现金盘点”不恰当。单位应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,及时查明原因,做出处理。建议修改盘点要求。
(2)资料一事项(3)与“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客”这一控制有关,针对该控制目标的测试程序包括:①检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单;②检查销售发票连续编号的完整性;③观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案。
(3)资料三事项(1),主要与货币资金项目的完整性认定有关;资料三事项(2),主要与货币资金项目的存在、完整性、权利和义务认定有关。