- 综合题(主观)A公司和B公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。A公司有关资料如下:(1)A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股权,成本为6200万元,取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为60000万元(与账面价值相等)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,A公司将其确认为长期股权投资并采用成本法核算。A公司按照净利润的10%提取盈余公积。(2)2011年7月1日,A公司又以14700万元的价格取得B公司20%的股权,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为75000万元。取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项长期股权投资转为权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日,B公司通过生产经营活动实现净利润10000万元(其中2010年实现净利润6000万元,2011年上半年实现净利润4000万元),2010年B公司宣告并分派现金股利1000万元。除上述事项外,未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2011年7月1日,B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外,其他可辨认资产、负债的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元,账面价值为1000万元,2011年B公司将上述存货对外销售80%,剩余存货在2012年全部对外销售。(3)2011年下半年B公司实现净利润5000万元。(4)2011年11月,B公司向A公司销售一批商品,售价为500万元,成本为300万元,A公司购入后将其作为存货,至2011年12月31日,A公司尚未将上述商品对外出售,2012年A公司将上述商品全部对外出售。(5)2012年B公司实现净利润8000万元,宣告并分派现金股利3000万元。假定:(1)不考虑所得税的影响。(2)除上述事项外,不考虑其他交易。(3)不考虑长期股权投资明细科目之间的结转。要求:(1)编制2010年A公司对B公司长期股权投资的会计分录并计算长期股权投资的期末余额。(2)编制2011年A公司对B公司长期股权投资的会计分录并计算长期股权投资的期末余额。(3)编制2012年A公司对B公司长期股权投资的会计分录并计算长期股权投资的期末余额。
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(1)借:长期股权投资-B公司 6200贷:银行存款 6200借:应收股利 100贷:投资收益 100借:银行存款 100贷:应收股利 1002010年年末长期股权投资的期末余额为6300万元。
(2)①2011年7月1日支付14700万元的会计分录:借:长期股权投资-B公司 14700贷:银行存款 147001)对初始投资成本的调整对于原10%股权的成本6200万元大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000万元(60000×10%),二者之间的差额200万元,该差额不调整长期股权投资成本。对于新取得的股权,其成本为14700万元,与取得该投资时按新增持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额15000万元(75000×20%)的差额为300万元。与第一次投资综合考虑,应确认计入长期股权投资和营业外收入的金额为100万元。借:长期股权投资-B公司 100贷:营业外收入 1002)对原投资账面价值的调整对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动,长期股权投资调增金额=(75000 - 60000)×10%=1500(万元),留存收益调增金额=(6000 -1000)×10%=500(万元),投资收益调增金额=4000×10%=400(万元),资本公积调增金额=1500 -500 -400=600(万元)。借:长期股权投资-B公司 1500贷:资本公积—其他资本公积 600盈余公积 50 (500 ×10%)利润分配—未分配利润 450投资收益 400②2011年下半年应确认投资收益=[5000 -(1500 -1000)×80% -(500 -300)] ×30%=1320(万元)。借:长期股权投资-B公司 1320贷:投资收益 13202011年年末长期股权投资的期末余额=6200+14700 +100 +1500 +1320=23820(万元)。
(3)2012年应确认投资收益=[8000 -(1500 -1000)×20%+(500 - 300)] ×30%=2430(万元)。借:长期股权投资-B公司 2430贷:投资收益 2430借:应收股利 900 (3000×30%)贷:长期股权投资-B公司 900借:银行存款 900贷:应收股利 9002012年年末长期股权投资的期末余额=23820+ 2430= 26250(万元)。
- 1 【多选题】(一)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有以下业务: (1)2010年4月1日,甲公司与庚公司签订一项固定造价合同,合同金额为800万元。工程自2010年5月开工,预计2012年3月完工。甲公司2010年实际发生成本216万元,至2011年12月31日止累计实际发生成本680万元,甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因价格上涨等原因2011年年末预计合同总成本为850万元。 (2)甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同,2011年11月5日按照合同向丙企业销售某产品10台,单价为3万元,每台增值税税额0.51万元,单位销售成本为2.5万元。甲公司已经开具增值税专用发票,同时收回10台同类旧商品作为库存商品核算并已入库,每件回收价为0.2万元(不考虑回收旧商品的增值税)。 (3)2011年12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售其所生产的设备一台。合同约定设备售价100万元(不含增值税)。甲公司2011年12月10日收到乙公司预付款117万元,2012年1月20日甲公司按照合同向乙公司发货并开出增值税专用发票。 (4)甲公司为融资于2011年12月1日与戊公司签订合同,向戊公司销售自用管理设备一台,销售价格为800万元。同时双方又约定,甲公司于2012年11月30日以860万元将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为650万元。同日,甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 (5)2011年12月5日,甲公司向丁公司销售一批E产品,销售价格为100万元(不含增值税),并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为75万元,丁公司已于12月10日付款。 (6)2011年12月31日,甲公司采用分期收款方式向辛公司销售A产品一台,销售价格为5000万元,合同约定发出A产品当日收取货款1250万元及其增值税税额212.5万元,余款分3次于每年12月31日等额收取,该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,实际年利率为6%。增值税纳税义务在收款时发生。 (7)2011年12月,甲公司为促销B产品规定购买B产品满100元(含增值税)赠送10个积分,一个积分等于1元,积分可在1年内兑换商品。当月满足授予积分条件的B产品营业额为234万元,共授予积分23.4万分(不考虑增值税),假设当月没有积分兑换。甲公司以下业务处理正确的有( )。
- A 、在2011年12月10日收到乙公司付款时确认商品销售收入100万元
- B 、在2012年1月20日向乙公司发货时确认商品销售收入100万元
- C 、与丙企业以旧换新业务使甲公司2011年利润表中营业利润增加3万元
- D 、与丙企业以旧换新业务使甲公司2011年利润表中营业利润增加5万元
- E 、对丁公司的销售使得甲公司2011年利润表中营业利润增加23万元
- 2 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年度,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品与乙公司原股东丙公司进行交换,换取乙公司20%的股权。甲公司取得乙公司20%股权后,对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值份额为400万元。 (2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项35万元。 (3)甲公司领用账面价值为28万元、市场价格为32万元的一批原材料,投入在建工程项目。 (4)甲公司将账面价值为12万元、市场价格为15万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 甲公司2009年度因上述交易或事项应当确认的收入是( )。
- A 、90万元
- B 、105万元
- C 、120万元
- D 、137万元
- 3 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,增值税额为17万元,代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为()。
- A 、720万元
- B 、737万元
- C 、800万元
- D 、817万元
- 4 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于20×3年3月31日对某生产用国有资产进行技术改造。2003年3月31日,该固定资产的账面原价为5 000万元,已计提折旧为3 000万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用190万元,领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
- A 、125
- B 、127.5
- C 、129
- D 、130.25
- 5 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年1月1日购入原材料150公斤,收到的增值税专用发票上注明价款900万元,增值税税额为153万元。取得货物运输业增值税专用发票,注明价款10万元,增值税税额1.1万元。另发生包装费3万元,途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。甲公司原材料入账价值为()万元。
- A 、911.70
- B 、914.07
- C 、913.35
- D 、915.70
- 6 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司共有100名职工,其中80名为直接生产人员,20名为公司总部管理人员。2015年有关职工薪酬的业务如下: (1)1月1日,甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售,甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为200万元,出售的价格为每套120万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元,出售的价格为每套160万元。假定该100名职工均在2015年度中陆续购买了公司出售的住房,售房协议规定,职工在取得住房后必须在公司服务满10年(含2015年1月)。 (2)7月15日将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工,每人一台。每台成本为3.6万元,每台售价(等于计税价格)为4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用,不考虑相关税费。甲公司2015年计入管理费用的金额为()万元。
- A 、880
- B 、240
- C 、333.6
- D 、93.6
- 7 【单选题】甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年1月1日,委托乙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为1700元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时,向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费,假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。下列项目中,错误的是()。
- A 、甲公司收到代销清单时确认营业收入10000元
- B 、乙公司对外销售时,将收到的代销商品货款确认营业收入
- C 、乙公司收取的1000元手续费确认为营业收入
- D 、甲公司期末资产负债表上列示存货6000元
- 8 【多选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,商品、原材料售价中不含增值税税额。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2014年度,甲公司发生如下交易或事项:(1)销售商品一批,售价500万元,款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元,未计提存货跌价准备。(2)分配和支付管理人员工资100万元。(3)向乙公司转让一项专利权的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务,该专利权的预期使用寿命不能确定。(4)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价100万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元,未计提存货跌价准备。(5)另外以银行存款分别支付管理费用20万元、财务费用10万元(与筹资活动有关)、营业外支出5万元。(6)期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元(按税法规定不得计入当期应纳税所得额)。(7)收到联营企业分派的现金股利5万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。下列有关利润表项目的填列,说法正确的有()。
- A 、“营业收入”项目为620万元
- B 、“营业利润”项目为145万元
- C 、“利润总额”项目为145万元
- D 、“净利润”项目为108.75万元
- E 、“综合收益总额”项目为183.75万元
- 9 【多选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年度,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资,取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响,且无法可靠确定该项投资的公允价值。 (2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换(具有商业实质),同时支付补价5万元。 (3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批产成品,投入在建工程项目。 (4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。 (5)甲公司以账面价值为160万元、市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。 (6)甲公司接受控股股东捐赠的现金100万元。 已知上述市场价格均等于计税价格,且不含增值税。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。 关于上述交易或事项,下列说法中正确的有()。
- A 、甲公司取得乙公司2%股权的初始投资成本为117万元
- B 、甲公司在建工程领用产成品应确认收入50万元
- C 、甲公司将库存商品发放给职工不应确认收入
- D 、甲公司用库存商品抵债应确认收入200万元
- E 、甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认营业外收入100万元
- 10 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。2013年12月15日甲公司与丙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件,单位售价13万元(不含增值税);丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7万元。甲公司于2013年12月20日发出B产品。甲公司无法估计B产品的退货率。至2013年度财务报告批准对外报出前,B产品未发生退货;至B产品退货期满止,2013年出售的B产品发生退货20件。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 下列关于甲公司2014年B产品会计处理的表述中,正确的是()。
- A 、未发生退回的80件B产品应追溯调整确认2013年的销售收入
- B 、未发生退回的80件B产品应在2014年确认销售收入
- C 、退货的20件B产品应冲减2013年的销售收入
- D 、未发生退回的80件B产品应在2014年确认销售收入,退货的20件B产品应冲减2013年的销售收入
- 为了简化股票的发行手续,降低发行成本,股票发行应采取( )方式。
- 根据《合伙企业法》的规定,下列各项中,不符合普通合伙企业合伙人当然退伙情形的是( )。
- 某企业生产甲、乙两种产品,运用品种法计算产品成本。直接材料、直接人工、制造费用均为甲、乙产品共同耗用,直接材料分产品领用。直接材料在生产开工时一次投入。有关资料如下: (1)甲产品期初在产品成本为3735元,其中,直接材料1740元,直接人工及辅助车间转入的生产成本840元,制造费用1155元。(2)本期费用资料:本期发出材料13200元,其中,产品生产领用9000元,企业行政管理部门领用4200元。本期应付工资9850元,其中,生产人员工资5460元,行政管理部门人员工资2630元,生产部门管理人员工资1760元。本期生产部门使用的固定资产应提折旧费13150元,企业行政管理部门使用的固定资产折旧费5000元。生产管理部门用现金支付的其他支出944.6元。(3)消耗记录:甲产品消耗工时770小时,乙产品消耗工时630小时。甲产品消耗材料2600公斤,乙产品消耗材料1000公斤。(4)产量资料:甲产品生产由三个工序完成,本期产成品600件,期末在产品200件。期末在产品在第一、第二、第三工序的数量分别为60件、40件和100件。三个工序的单位产品定额工时分别为3小时、2小时和5小时。(5)该企业设有供电、机修两个辅助生产车间,本期归集的费用和提供的劳务数量等资料见下表:要求: (1)采用交互分配法分配辅助生产车间的成本费用,并写出相应的会计分录; (2)按消耗量比例在甲、乙产品之间分配资料(2)的费用以及第(1)问产生的制造费用; (3)按约当产量比例法计算甲产品完工成本、单位成本、期末在产品成本; (4)假设乙产品完工产品成本为11000元,编制该企业完工产品入库的会计分录。
- 下列业务中,需要集体审批的有( )。
- 某公司2015年年末流动负债为300万元,其中金融流动负债为200万元,长期负债为500万元,其中金融长期负债300万元,股东权益为600万元;2016年年末流动负债为550万元,其中金融流动负债为400万元,长期负债为700万元,其中金融长期负债580万元,股东权益为900万元。该公司不存在金融资产,则2016年的净经营资产净投资为( )万元。
- 根据本题要点(5)所提示的内容,F公司和G银行签订的质押合同何时生效?G银行的质权何时设立?甲公司对该事项未进行任何信息披露的做法是否符合规定?并分别说明理由。
- 甲企业进口一批货物,海关审定货价折合人民币5460万元,支付到达我国境内输入地点起卸前的运费折合人民币40万元,境内运费5万元,该批货物进口关税税率为10%,保险费无法确定,甲企业进口该批货物应缴纳关税()万元。
- 计算第6年末可转换债券的底线价值。
- 甲公司与一家信息技术公司(供应商)签订了使用一台指定服务器的三年期合同。供应商根据甲公司的指示在甲公司处交付和安装服务器,并在整个使用期内根据需要提供服务器维修服务。供应商仅在服务器发生故障时替换服务器。甲公司决定在服务器中存储哪些数据以及如何整合服务器及其运营。在整个使用期内,甲公司可以改变这些决定。下列项目表述中错误的是( )。
- 下列关于专项附加扣除的表述,正确的有( )。
- 计算该公司2020年应纳企业所得税额。
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