- 不定项
题干：某食品加工厂系生产性外商投资企业(适用两免三减半),2007年适用税率为15%,2011年为减半征收的第三年,2011年企业销售产品收入1000万元,无其他项目收入,利润总额为250万元,已经按照会计利润预缴了企业所得税17.5万元。2012年2月份税务师事务所受托对该公司2011年度纳税情况进行审核,获得如下资料:(1)计入投资收益项目中包括转让国债收入25万元,国债利息收入10万元;分回境内居民企业投资收益100万元,被投资企业适用的所得税率是15%;(2)营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元,直接向某农村小学捐赠20万元;自然灾害净损失30万元;(3)企业销售费用中含广告费185万元,给客户的回扣费用5万元。企业管理费用中包含业务招待费12.5万元;(4)2011年支付向境内某居民企业借款利息支出48万元,该笔利息的借款发生在2010年3月1日,借款金额530万元,约定借款期3年,同期金融机构贷款年利率为6%;(5)企业2011年12月接受其他单位捐赠的小汽车一辆,金额45万元,企业未进行任何账务处理;(6)2011年12月底企业从盈余公积中拿出50万元平均奖励给10多优秀员工,作为年终一次性奖金。企业未代扣代缴年终一次性奖金的个人所得税。
题目：假定该企业的优秀员工月工资均为5200元,(3)企业2011年销售费用和管理费用应调整的应纳税所得额是()万元。 - A 、42.5
- B 、44
- C 、45
- D 、47.5
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参考答案【正确答案：D】
（3）广告费扣除限额＝1000×15％＝150（万元），实际发生广告费185万元，按照限额扣除；回扣支出不可以扣除，应当纳税调增；业务招待费扣除限额＝1000×5％0＝5（万元），实际发生的60％＝12.5×60％＝7.5（万元）税前准予扣除的业务招待费是5万元。销售费用和管理费用应调整的应纳税所得额＝（185－150）＋5＋（12.5－5）＝47.5（万元）
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- B 、拟设立的股份有限公司注册资本为人民币5000万元，符合股份有限公司注册资本法定最低限额为人民币1000万元的规定
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- A 、8.21
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- B 、23.8
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- C 、23.6
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