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  • 客观案例题
    题干:某企业为增值税一般纳税人。2020年至2021年发生的有关固定资产业务如下:(1)2020年2月10日,购入一台不需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为13万元。另外,支付专业人员服务费5万元,发生员工培训费1万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2020年10月1日,该企业准备自建一栋仓储用库房。10月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元。12月23日,为建造库房购入一部电梯,取得增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为2.6万元,款项以银行存款支付。12月31日,确认10月至12月累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放),截至年底,12月23日购入的电梯尚未被工程安装领用。(3)2021年3月31日,电梯被工程领用并安装完毕。当日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。(4)2021年12月15日,对该库房进行更新改造,决定更换一部载货量更大的新电梯,当月购置新电梯并取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为3.9万元。被替换电梯的处置价款为8万元(不考虑相关增值税),另外支付相关安装人员薪酬2.18万元。2021年12月31日更新改造完毕。(5)假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证,不考虑其他因素。
    题目:根据资料(4), 2021年12月31日该库房经过更新改造后的入账成本是 ( )万元。
  • A 、92
  • B 、95.9
  • C 、101.25
  • D 、119.38

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参考答案

更新改造前该库房已计提折旧1.2万元,库房账面价值= 90-1.2 = 88.8(万元),被替换电梯的账面价值= 20-20/ 90×1.2 = 19.73 (万元),所以更新改造后库房的入账成本=88.8+30-19.73+2.18=101.25(万元)。

相关会计分录为:
转入在建工程时:
借:在建工程                                          88.8
       累计折旧                                          1.2
       贷:固定资产                                                 90
购入并领用新电梯时:
借:工程物资                                          30
       应交税费-应交增值税(进项税额) 3.9
       贷:银行存款                                                 33.9
借:在建工程                                          30
       贷:工程物资                                                 30
终止确认原电梯的账面价值:
借:营业外支出                                      11.73
       银行存款                                          8
       贷:在建工程                                                 19.73
支付相关安装人员薪酬时:
借:在建工程                                          2.18
       贷:应付职工薪酬                                          2.18
更新改造完毕后:
借:固定资产                                          101.25
       贷:在建工程                                                 101.25

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