- 客观案例题
题干:某企业为增值税一般纳税人。2020年至2021年发生的有关固定资产业务如下:(1)2020年2月10日,购入一台不需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为13万元。另外,支付专业人员服务费5万元,发生员工培训费1万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2020年10月1日,该企业准备自建一栋仓储用库房。10月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元。12月23日,为建造库房购入一部电梯,取得增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为2.6万元,款项以银行存款支付。12月31日,确认10月至12月累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放),截至年底,12月23日购入的电梯尚未被工程安装领用。(3)2021年3月31日,电梯被工程领用并安装完毕。当日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。(4)2021年12月15日,对该库房进行更新改造,决定更换一部载货量更大的新电梯,当月购置新电梯并取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为3.9万元。被替换电梯的处置价款为8万元(不考虑相关增值税),另外支付相关安装人员薪酬2.18万元。2021年12月31日更新改造完毕。(5)假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证,不考虑其他因素。
题目:根据资料(4), 2021年12月31日该库房经过更新改造后的入账成本是 ( )万元。 - A 、92
- B 、95.9
- C 、101.25
- D 、119.38

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更新改造前该库房已计提折旧1.2万元,库房账面价值= 90-1.2 = 88.8(万元),被替换电梯的账面价值= 20-20/ 90×1.2 = 19.73 (万元),所以更新改造后库房的入账成本=88.8+30-19.73+2.18=101.25(万元)。
相关会计分录为:
转入在建工程时:
借:在建工程 88.8
累计折旧 1.2
贷:固定资产 90
购入并领用新电梯时:
借:工程物资 30
应交税费-应交增值税(进项税额) 3.9
贷:银行存款 33.9
借:在建工程 30
贷:工程物资 30
终止确认原电梯的账面价值:
借:营业外支出 11.73
银行存款 8
贷:在建工程 19.73
支付相关安装人员薪酬时:
借:在建工程 2.18
贷:应付职工薪酬 2.18
更新改造完毕后:
借:固定资产 101.25
贷:在建工程 101.25

- 1 【单选题】20×8年8月31日库存甲材料的可变现净值为()万元。
- A 、31.5
- B 、34.0
- C 、40.0
- D 、55.0
- 2 【多选题】2014年9月1日至2017年12月31日,对购置的新能源汽车免征车辆购置税。这些新能源汽车包括获得许可在中国境内销售的( )。
- A 、纯电动汽车
- B 、插电式混合动力汽车
- C 、使用铅酸电池作为动力电池的车辆
- D 、燃料电池汽车
- E 、增程式混合动力汽车
- 3 【单选题】在2021年12月31日前,居民个人取得股票期权、股权激励的个人所得税处理正确的是()。
- A 、并入当年结合所得计算纳税
- B 、不作为应税所得征收个人所得税
- C 、不并入当年所得,全额单独适用综合所得税率计算纳税
- D 、不并入当年所得,单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税
- 4 【客观案例题】根据资料(5),2019年12月31日该项计算机软件程序的账面价值为( )万元。
- 5 【客观案例题】根据资料(5),2020年12月31日该项计算机软件程序应计提的减值金额为( )万元。
- 6 【客观案例题】根据资料(5),2019年12月31日该项计算机软件程序的账面价值为( )万元。
- A 、525
- B 、420
- C 、432
- D 、450
- 7 【客观案例题】根据资料(5),2020年12月31日该项计算机软件程序应计提的减值金额为( )万元。
- A 、0
- B 、17.5
- C 、55
- D 、4
- 8 【单选题】自2019年4月1日至2021年12月31日,对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的,不适用增值税加计抵减政策的是( )。
- A 、邮政服务
- B 、电信服务
- C 、建筑服务
- D 、家政服务
- 9 【单选题】甲公司2×13年12月31日,库存现金账户余额为100万元,银行存款账户余额为200万元,银行承兑汇票余额为50万元,商业承兑汇票余额为30万元,信用证保证金存款余额为15万元,则2×13年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为( )万元。
- A 、395
- B 、315
- C 、380
- D 、300
- 10 【单选题】自2021年4月1日至2021年12月31日,对湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入( )。
- A 、减按1%征收率征收增值税
- B 、减按1.5%征收率征收增值税
- C 、减半征收增值税
- D 、免征增值税