- 客观案例题
题干：某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2018年度相关经营情况如下：（1）销售汽车轮胎7000个，每个不含税售价0.2万元，支付销售汽车轮胎运输费用30万元，取得货运增值税专用发票，保险费用和装卸费用16万元，取得普通发票；（2）销售汽车轮胎400个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额40万元，已按规定计算消费税及增值税；（3）将仓库对外出租取得收入100万元，对应的其他业务成本10万元；（4）发生其他销售费用384万元，其中广告费用170万元、业务宣传费用114万元；（5）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产（研发费用资本化）摊销为2018年底已形成的无形资产的年摊销额；（6）营业外支出中列支固定资产盘亏损失23.2万元，合同违约金支出11.6万元；（7）所得税前准许扣除的税金及附加60.69万元；（8）12月份购买安全生产专用设备，取得普通发票上注明价款为80万元；（9）在A国设有子公司，A国子公司当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元。
题目：2018年A国子公司分回所得在我国应补缴企业所得税额是（ ）万元。 - A 、0
- B 、5
- C 、15
- D 、25
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参考答案【正确答案：B】
A国子公司在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70（万元）
A国的子公司境外所得的税收扣除限额=300×25%=75（万元）
在我国应补缴企业所得税额=75-70=5（万元）
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