- 客观案例题
题干:位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售同一牌号规格的卷烟,2019年有关经营业务如下:(1)全年共销售卷烟5000标准箱,取得不含税收入26000万元,与卷烟配比的销售成本为5350万元。(2)全年发生管理费用1100万元,其中含业务招待费300万元,卷烟厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元,当年发生诉讼费10万元。(3)全年发生销售费用1300万元,其中含当年发生的卷烟广告费500万元,以现金方式支付给中介服务公司佣金50万元(所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元)(4)全年发生财务费用700万元,其中含2019年1月1日向某工业企业(非关联企业)借款1000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款利率为7%)(5)营业外支出共计250万元,包括通过省级人民政府向养老院捐款200万元,因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元,订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。(6)计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元,实际发生职工福利费300万元、职工教育经费170万元,拨缴工会经费48万元并取得专用收据。(7)取得投资收益260万元,其中包括:当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股,12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元(次年1月转让该股票);取得国债利息收入180万元(8)2019年12月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备,支付价税合计金额123.6万元,取得增值税专用发票,该专用设备当期已投入使用。(其他相关资料:假定该卷烟厂当年应纳增值税为3566.38万元;该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为56%、定额税率为150元/标准箱;不考虑地方教育附加)要求:根据上述资料,回答下列问题。1.A.B.C.D.2.A,188.5B.2.5C.1104.861),1468,893.
题目:2019年该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额为( )万元 - A 、1740.28
- B 、1700.28
- C 、1650.62
- D 、2150.62
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参考答案
【正确答案:D】
利息费用应调增应纳税所得额= 100-1000×7%=30(万元)
捐赠支出税前扣除限额=1468.89×12 %=176.27(万元),实际发生捐赠支出200万元,超过扣除限额,当年应调增应纳税所得额=200-176.27=23.73(万元)
被工商管理部门处以罚款20万元,不 得在企业所得税前扣除,应调增应纳税所得额20万元。
职工福利费税前扣除限额=2000×14%=280(万元),实际发生300万元,应调增应纳税所得额=300-280=20(万元)。
职工教育经费税前扣除限额=2000×8%=160(万元),实际发生170万元,应调增应纳税所得额=170-160=10(万元)。
工会经费税前扣除限额=2000×2%=40(万元),实际发生48万元,应调增应纳税所得额=48-40=8(万元)。
国债利息收入免征企业所得税,应调减应纳税所得额180万元。
该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额=1468.89+750+30+23.73+20+20+10+8-180=2150.62(万元)
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