税前准予扣除的期间费用为（）万元（不含房产税和加计扣除）_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：某空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，2015年度相关生产经营业务如下：（1）销售空调10万台，共计不含税销售额50000万元，产品成本24000万元。（2）将1万台同类型空调用于抵偿等额的债务，成本2400万元。（3）税前准予扣除的营业税金及附加1249.66万元。（4）发生销售费用2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。（5）发生管理费用1200万元（不包括房产税），其中包含业务招待费140万元。环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。（6）发生财务费用300万元，其中向其他非关联企业借款1000万元，支付利息100万元，同期同类银行利率是5%。（7）6月份，企业接受非关联企业赠与的原材料一批，金额为550万元，未取得增值税专用发票，企业自己负担运杂费35万元。（8）当年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元；8月1日将一栋办公楼用于出租，收取三年租金72万元；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。（9）当年从境外A国被投资方分回所得2000万元，A国的税率为20%。
题目：税前准予扣除的期间费用为（）万元（不含房产税和加计扣除）。
A 、3104.25
B 、3894
C 、4146.55
D 、4034

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参考答案

【正确答案：B】

销售（营业）收入=50000+（50000÷10）×1+72/（3×12）×5=55010（万元）
广告费用扣除限额=55010×15%=8251.5（万元），实际支出的广告费2370万元，可据实扣除。
业务招待费用扣除限额=55010×5‰=275.05（万元），实际发生额的60%=140×60%=84（万元），只能扣除84万元，环境保护专项资金支出可以税前扣除。
借款的利息可以扣除的限额=1000×5%=50（万元），实际发生100万元，只能扣除50万元。
税前准予扣除的期间费用=2500+1200-140+84+300-100+50=3894（万元）

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