- 综合题（主观）
题干：甲公司所得税率为25%，按单项存货计提存货跌价准备。有关资料如下。(1)2011年9月26日甲公司与M公司签订销售合同：由甲公司于2012年3月6日向M公司销售电脑10000台，每台1.5万元。(2)2011年12月31日，甲公司库存电脑13000台，单位成本为1.41万元。2011年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。(3)甲公司于2012年3月6日向M公司销售电脑10000台，每台1.5万元，此外4月6日销售未签订销售合同的电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元，货款均已收到。假定各年税前利润为1000万元。税法规定，资产的减值在转化为实质性损失之前，不允许税前扣除。不考虑其他纳税调整项目。
题目：计算并编制2011年末计提存货跌价准备会计分录，并编制有关所得税的会计分录；
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参考答案①有合同约定部分可变现净值=10 000×1.5-10 000×0.05=14 500（万元）成本=10 000×1.41=14 100（万元）计提存货跌价准备金额10②没有合同约定部分可变现净值=3 000×1.3-3 000×0.05=3 750（万元）成本=3 000×1.41=4 230（万元）计提存货跌价准备=4 230-3 750=480（万元）③会计分录借；资产减值损失—存货减值损失 480贷：存货跌价准备 480④所得税会计处理借：所得税费用 250递延所得税资产 (480×25%) 120贷：应交税费—应交所得税[(1000+480)×25%] 370
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