- 综合题（主观）
题干：甲公司系2012年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。(1)甲公司2012年12月购入生产设备A,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2013年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2014年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(2)甲公司2013年7月购入B专利权,实际成本为2000万元,按直线法摊销,无残值,预计使用年限10年(与税法规定相同)。2013年年末,减值测试表明其可收回金额为1440万元,减值测试后,预计尚可使用年限为9年,摊销方法和残值保持不变。2014年年末,减值测试表明其可收回金额为1800万元。(3)甲公司于2013年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试,表明其可收回金额为4000万元,预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。但甲公司2013年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2014年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)2014年年末,甲公司存货总成本为1800万元,账面价值与总成本相一致,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2014年年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2015年1月起改生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。(5)甲公司2014年度实现利润总额7050万元,其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
题目：计算2014年年末甲公司应计提的存货跌价准备。
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参考答案完工乙产品:有合同部分的可变现净值=(1.2-0.1)×800=880(万元),成本为800×1=800(万元),未发生减值;无合同部分的可变现净值=(0.8-0.1)×200=140(万元),成本为200万元,应计提存货跌价准备60万元。
原材料:可变现净值=800-30=770(万元),成本为800万元,应计提存货跌价准备30万元(800-770)。
2014年年末甲公司应计提存货跌价准备=60+30=90(万元)。
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- B 、24万元
- C 、39万元
- D 、54万元
- 2 【单选题】甲公司2008年年末对该原材料应计提的存货跌价准备为()。
- A 、15万元
- B 、8．30万元
- C 、20万元
- D 、0
- 3 【单选题】甲公司2010年年末应该计提的存货跌价准备金额为()。
- A 、200．4万元人民币
- B 、201．6万元人民币
- C 、202．6万元人民币
- D 、224．4万元民币
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- A 、资产减值损失1500万元、资本公积400万元、公允价值变动收益列示100万元
- B 、资产减值损失列示1900万元、公允价值变动收益列示100万元
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- D 、资产减值损失列示1800万元
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