- 计算题
题干：甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2011年5月有关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。（2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。（提示：实木地板消费税税率5%：实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证）
题目：（2）计算甲厂被代收代缴的消费税；
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参考答案（2）被代收代缴的消费税收回加工实木地板组成计税价格=[42×（1-13%）+3×（1-7%）+8]÷（1-5%）=（36.54+2.79+8） ÷（1- 5%） =49.82（万元）收回加工实木地板应纳消费税=49.82×5%=2.49（万元）因为没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购木材的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税，剩余（1-13%）的部分计入了采购成本；支付3万元运费中计算扣除了7%的进项税，剩余（1-7%）的部分计入了采购成本。
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