根据资料(7),计算甲公司2011年12月31日应确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下:(1)5日,从国外乙公司进口原材料一批,货款200000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元,按规定应交进口关税人民币170000元,应交进口增值税人民币317900元。货款尚未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关完税凭证。(2)14日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款40000美元,当日即期汇率为1美元=6.34人民币元,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件。(3)16日,以人民币从银行购入200000欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元,中间价为1欧元=8.26人民币元。(4)20日,因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元,其中,人民币8000000元作为注册资本入账。(5)25日,向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。(6)28日,收到丙公司汇来的货款40000美元,当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。(7)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为:1欧元=8.16人民币元;1美元=6.30人民币元。有关项目的余额如下:[002-003-001-000-9787010118277-image/002-003-001-000-9787010118277-027-001.jpg]
题目：根据资料(7),计算甲公司2011年12月31日应确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。

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参考答案

“银行存款—美元”汇兑损益=40 000×6.3-252 400=-400(元)
“银行存款—欧元”汇兑损益=1 020 000×8.16-8 360 200=-37 000(元)
“应付账款—欧元”汇兑损益=20 000×8.16-170 000=-6 800(元)
借:财务费用 400
贷:银行存款—美元 400
借:财务费用 370 000
贷:银行存款—欧元 37 000
借:应付账款—欧元 6800
贷:财务费用 6 800
或:
借:应付账款—欧元 6 800
财务费用—汇兑差额 30 600
贷:银行存款—美元 400
—欧元 37 000

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