参考答案

（1）售后回购： 1月1日发出商品时

借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　2 340 000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 　 340 000 　　　　其他应付款 　　　　　2 000 000 同时，

借：发出商品 1 600 000

贷：库存商品 1 600 000 　　回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息，计入当期财务费用。每月计提利息费用为40 000元（200 000÷5）。

借：财务费用 40 000

贷：其他应付款 　40 000 　 5月31日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价款为2 200 000元，增值税税额为374 000元。商品已验收入库，款项已经支付。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　374 000 　　财务费用 40 000 　　其他应付款 2 160 000

贷：银行存款　　　　　2 574 000 同时，

借：库存商品 1 600 000

贷：发出商品 1 600 000

（2）安装是重要组成部分：

借：银行存款 200

贷：预收账款 200

借：发出商品 600

贷：库存商品 600

（3）货未提，但风险报酬已转移

借：应收票据 93．6 贷：主营业务收入 80 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13．6 借：主营业务成本 50

贷：库存商品 50

（4）委托代销：

借：委托代销商品 90

贷：库存商品 90

借：应收账款 105．3

贷：主营业务收入 90（150×60%）　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 15．3

借：主营业务成本 54（90×60%）

贷：委托代销商品 54

借：销售费用 9（90×10%）

贷：应收账款 9

（5）生产未完成：

借：银行存款 58．5

贷：预收账款 58．5

借：生产成本 20

贷：银行存款等 20

（6）以旧换新：

借：银行存款 23．4

贷：主营业务收入 20 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3．4

借：主营业务成本 12

贷：库存商品 12

借：库存商品 2（4×0.5）　　贷：银行存款 2

（7）包退、包换、包修：

借：银行存款 585

贷：主营业务收入 500 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 85 （500×17％）

借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300 月末确认估计的销售退回（1%）：

借：主营业务收入 5

贷：主营业务成本 3 　　　　预计负债 2

（8）现金折扣：借：应收账款 58．5 　　贷：主营业务收入 50 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8．5 借：主营业务成本 30 　　贷：库存商品 30 借：银行存款 58 　　财务费用 0．5（1%的折扣）　　贷：应收账款 58．5

（9）提供劳务：完工百分比法借：银行存款　　　　 45 　　贷：预收账款 　　　　 45 借：劳务成本 　 28 　　贷：银行存款 　　　 28 借：预收账款 　　 42 　　贷：主营业务收入 　　 42（60×28/40×100％）借：主营业务成本 　　28 　　贷：劳务成本 　　 28 借：营业税金及附加 　　　 2.1（42×5％）　　贷：应交税费—应交营业税 2.1

（10）让渡资产使用权：借：银行存款 　　 800 贷：预收账款 　　 800 借：预收账款 　80 　　贷：其他业务收入 　 80 借：其他业务成本 　　 10 　　贷：银行存款 　　 10 借：营业税金及附加 4（80×5％）　　贷：应交税费――应交营业税 　 4