- 综合题（主观）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，2012年的财务报告于2013年4月10日经批准对外报出，所得税的汇算清缴日为2013年4月30日。该公司2012年12月31日编制的资产负债表（简表）如下：甲公司2012年1月1日至4月10日发生如下事项： （1）甲公司从2011年1月1日起对乙公司投资，其投资占乙公司可辨认净资产公允价值的25%，准备长期持有，并对乙公司具有重大影响，该项投资成本为500万元，甲公司采用成本法核算。按照会计准则规定该项投资应该采用权益法核算，2013年1月1日甲公司发现该差错并进行追溯调整。乙公司2011年1月1日的所有者权益账面价值为1500万元，公允价值为1600万元，差额为存货价值，该存货在2011。年和2012年分别对外销售60%和40%，乙公司2011年度实现净利润为400万元；2012年度实现净利润为500万元，假定在对乙公司的净利润进行调整时不考虑所得税的影响。 （2）2012年12月20日，甲公司与A企业签订购货合同，从A企业购入某商品，价格为10000万元（不含增值税）。2012年12月30日，鉴于B企业的同种商品价格更加优惠，甲公司改从B企业购入该种商品。为此，A企业根据合同规定于2012年12月31日要求甲公司支付违约金120万元。甲公司在编制2012年度财务报表时，基本同意支付违约金但是未作出账务处理。双方于2013年1月5日达成协议，由甲公司支付给A企业100万元违约金，该款项于2013年1月10日支付。 （3）甲公司2013年1月5日销售的产品，因质量问题于2013年1月8日被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元（不含增值税）。销售成本为120万元，甲公司尚未确认该项收入。 （4）甲公司2013年1月10日发现本公司2012年年末按照成本与市价孰低法对期末交易性金融资产计价登记了50万元的公允价值变动。按会计准则规定应对交易性金融资产采用公允价值进行后续计量。假定税法规定持有期间公允价值变动处置时一并计入应纳税所得额。
（5）甲公司2013年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠甲公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，2012年12月31日已资不抵债。甲公司在2012年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。假定除上述事项外，不存在其他调整事项。 要求： （1）编制上述业务的调整分录； （2）确认以上业务对资产、负债账面价值与计税基础的影响，填到下表，并编制上述业务的所得税调整分录；
（3）编制上述业务的损益调整结转分录； （4）根据上述经济业务，调整2012年度已编制的资产负债表、利润表有关数据。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案（1）编制2012年度财务报表有关的调整分录
事项（1）借：长期股权投资 200贷：以前年度损益调整-2011年投资收益85[（400-100×60%）×25%]以前年度损益调整-2012年投资收益115[（500-100×40%）×25%]
事项（2）借：以前年度损益调整-2012年营业外支出100贷：其他应付款 100
事项（3）为当期销售退回，不属于资产负债表日后事项，不影响2012年度财务报表。
事项（4）借：交易性金融资产—公允价值变动（B股票、C股票） 130贷：以前年度损益调整-2012年公允价值变动损益 130
事项（5）借：以前年度损益调整-2012年资产减值损失120贷：坏账准备 120
（2）确认以上业务对资产、负债账面价值与计税基础的影响并编制上述业务的所得税调整分录
递延所得税负债调整=130×25%=32.5（万元）；递延所得税资产调整=120×25%=30（万元）。借：应交税费—应交所得税 25（业务2）递延所得税资产 30贷：递延所得税负债 32.5以前年度损益调整-2012年所得税费用22.5（3）编制上述业务的损益调整结转分录（分别期初、期末数）2012年期初数调整：借：以前年度损益调整-2011年投资收益85贷：利润分配—未分配利润 85借：利润分配—未分配利润8.5贷：盈余公积8.52012年期末数调整：借：以前年度损益调整 47.5（115-100+130-120+22.5）贷：利润分配—未分配利润47.5借：利润分配—未分配利润 4.75贷：盈余公积4.75
（4）调整2012年度财务报表的有关数据
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，该公司一直采用多元化经营战略，经营各种产品和服务。甲公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的3月31日完成。资料(一)该公司20×7年度发生如下与收入相关的业务(除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税)。 (1)甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 (2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，分5年于每年年末分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。[(P/A，7%，5)=4．1002；(P/A，8%，5)=3．9927] (3)甲公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款(不含增值税)的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。 (4)甲公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已预先支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元，其中包括材料费10万元、人工费6万元和其他相关费用4万元。 (5)甲公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元(未扣除收回旧商品价格)，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0．5万元(不考虑增值税)，收回旧商品作为原材料入库，所得款项已收存银行。 (6)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度12月份共销售丙产品1 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。至本年年末，未发生丙产品的销售退回以及维修事项。 (7)甲公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款共计500万元，实际成本为300万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。 (8)甲公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元(假定全部为安装工人工资)，估计还将发生的成本为12万元。完工程度按已发生成本占估计总成本的比例确定。 (9)20×7年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0．01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。20×7年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为70 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70 000万分，客户使用奖励积分共计36 000万分。20×7年末，甲公司估计20×7年度授予的奖励积分将有60%被使用。 (10)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。 (11)5月1日，甲公司销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税销项税额为17万元，商品成本为80万元；商品已经发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。 资料(二)甲公司20×8年1月1日至20×8年3月31日发生如下事项。 (1)20×8年1月20日，甲公司持有的一项交易性金融资产的市价下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元，达到该企业的重要性水平。 (2)20×8年3月5日，甲公司发生一场火灾，造成净损失200万元，达到该企业的重要性水平。 (3)20×8年3月10日接到通知，戊公司宣告破产，其所欠甲公司的款项100万元预计全部不能偿还。在20×7年12月31日前甲公司已被告知戊公司资不抵债，濒临破产，甲公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失。 (4)20×8年3月12日，甲公司收到法院通知，对于甲公司和丁公司的经济纠纷已结案，法院判决甲公司应赔偿丁公司60万元，双方均服从判决，甲公司于收到判决书当日即支付赔款。该诉讼案系因甲公司和丁公司的一项业务合作，丁公司因甲公司违约于20×7年12月将其告上法庭，要求其赔偿80万元。20×7年12月31日法院尚未判决，甲公司根据当时的情况按或有事项的相关规定对该诉讼事项确认了预计负债50万元。 (5)20×8年3月20日，甲公司接到B企业通知，甲公司销售给B企业的设备存在质量问题，故和甲公司协商要求退回于20×7年度购买的生产设备，甲公司核实后同意并于当日办理了退货。 其他资料： (1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费； (2)所售商品均未计提存货跌价准备； (3)甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积； (4)涉及可抵扣暂时性差异的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣该暂时性差异的应纳税所得额； (5)甲公司在20×7年年末已经确认暂时性差异并计算所得税费用。 要求(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)： (1)根据资料(一)，对甲公司20×7年度的上述经济业务编制有关会计分录。 (2)判断资料(二)中事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。对调整事项编制相关的会计分录，逐笔结转“利润分配一未分配利润”。 (3)填列上述日后事项处理对甲公司20×7年度会计报表相关项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“—”表示，不调整以“0”表示)。
(4)假定甲公司20×7年度发行在外的普通股加权平均数为1 000万股，分析计算上述调整事项对甲公司20×7年度基本每股收益的影响额。
- 2 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料销售及劳务提供均为正常的商业交易。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2012年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实际成本为160万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2013年6月1日将该批商品回购，回购价格为212万元。（2）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为400万元，含增值税税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2013年1月10日收取。甲公司已于2012年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。（3）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至2012年12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。（4）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。2012年12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资且尚未支付）。（5）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税税额为85万元；实际成本为200万元。货已发出，款项已收存银行。（6）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为200万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为200万元，已计提累计摊销50万元，处置专利权应交营业税10万元。（7）12月31日，确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴60万元（对本期的补贴）。（8）12月31日，可供出售金融资产公允价值上升100万元。（9）12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提持有至到期投资减值准备6万元，计提固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备10万元。（10）12月31日，出售一项交易性金融资产，售价为200万元，该交易性金融资产系2012年11月10日取得，取得时成本为150万元。（11）除上述经济业务外，本月还发生销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用8万元和营业外支出40万元。（12）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定除第（9）笔业务外，不考虑其他纳税调整事项）。要求：（1）编制2012年12月甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。（2）编制2012年12月甲公司与所得税有关的会计分录。（3）编制甲公司2012年12月份的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）
- 3 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 （1）甲公司有关外币账户2012年2月28日的余额如下：
（2）甲公司2012年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8.9元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税税额690.2万元人民币。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。⑥3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2012年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2011年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限为2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2012年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。⑨3月31日，市场汇率为1欧元=8.7元人民币。 要求： （1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。 （2）填列甲公司2012年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“—”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。
（3）计算交易性金融资产2012年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 （4）计算2012年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。
- 4 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年度，甲公司有关业务资料如下：（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下：
（2）其他有关资料如下：①该公司股票投资确认为交易性金融资产，本期以现金购入股票投资400万元；本期出售股票投资的款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易和事项。②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品的销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货包括外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。④长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销长期待摊费用的金额为60万元计入管理费用。⑤以专利权向乙公司投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；投资日，甲公司所享有乙公司所有者权益公允价值的份额为400万元。投资日，该专利权的账面净值为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提），公允价值为400万元。2012年投资后乙公司实现的净利润为600万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。⑥以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当日即投入使用。对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备20万元；以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。（不考虑处置过程中涉及的增值税。）⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投资前摊销额15万元。⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。本年度的财务费用均为利息费用。确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。⑨应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，且均以银行存款结算；本年购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元；贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。⑩应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。⑾销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付职工薪酬；折旧费用4万元；其余销售费用均以银行存款支付。⑿管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付职工薪酬；折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金的长期待摊费用摊销60万元，其余管理费用均以银行存款支付。⒀资产减值损失包括计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备20万元和无形资产减值准备40万元；⒁投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算。除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年度发生的其他交易和事项以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算“甲公司2012年度现金流量表”有关项目的金额，并将结果填人相应的表内。
- 5 【综合题（主观）】乙股份有限公司（以下简称乙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2012年度有关资料如下：（1）部分账户2012年年初、年末余额或本年发生额如下表（单位：万元）：
（2）其他有关资料如下：①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。②原材料的增减变动均为购买原材料和生产产品领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。③年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：原材料成本385万元；工资及福利费225万元（以货币资金结算或形成应付债务）；制造费用90万元（固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）。④本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：原材料成本3080万元；工资及福利费1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）；制造费用720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）。⑤购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。⑥长期待摊费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年长期待摊费用摊销额为288万元。⑦本年以某商标权向丙公司投资，投资日应享有丙公司所有者权益公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投资时的账面价值为150万元，公允价值为150万元。本年根据投资后丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（丙公司本年未宣告分派现金股利）。⑧本年以银行存款350万元购入一台不需要安装的设备。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。⑨本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面价值为180万元。本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投资前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。⑩本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。⒀应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。⒁销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元；其他销售费用30万元（均以银行存款支付）。⒂管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；长期待摊费用摊销288万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。⒃财务费用包括：支付短期借款利息15万元；计提长期借款利息并以现金支付22万元。⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元，款项已存入银行（乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算）；按照投资后丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。⒅资产减值损失：计提坏账准备20万元。⒆除上述所给资料外，所有债权债务的增减变动均以货币资金结算。要求：填列下表中乙公司2012年度现金流量表有关项目的金额。
- 6 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季度计算汇兑损益。 （1）甲公司有关外币账户2011年12月31日的余额如下：
（2）甲公司2012年1~3月份发生的有关外币交易或事项如下：①1月10日收到前期应收账款400万美元结汇存入银行人民币账户，当日银行美元买入价为1美元=7.02元人民币。②2月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元，当日即期汇率为1美元=7.04元人民币，另以人民币存款支付该原材料的进口关税584万元，增值税税额578万元，3月20日以人民币兑换后直接支付偿还该货款，当日银行美元卖出价1美元=7.06元人民币。③3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2011年7月1日从中国银行借入专门借款的金额为1200万美元，用于建造某生产线和购买专用设备，票面利率和实际利率均为8%，期限为2年，每季度计算利息，半年度付息，到期还本。该工程已经于2011年10月1日开始实体建造并于当日支付200万美元，预计工程建造期为1.5年；2012年1月1日支付500万美元，当日即期汇率为1美元=7.05元人民币；2012年3月1日支付300万美元，当日即期汇率为1美元=7.02元人民币。假设该专门借款暂时闲置期间月收益率为0.25%，3月31日收到一季度利息，假定利息以美元计算。④3月31日，即期汇率为1美元=7.0元人民币。 要求： （1）编制上述2012年1～3月份外币交易或事项相关的会计分录（工程支付略）； （2）计算2012年3月31日汇兑差额并编制会计分录。
- 7 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转，销售商品及提供劳务均为甲公司的主营业务，且本题销售商品的售价均不含增值税。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。甲公司2012年12月发生的经济业务的相关资料如下： （1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交给A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/101/20，n/30（假定计算现金折扣不考虑增值税税额）。该批商品的实际成本为75万元。 （2）12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品（存在瑕疵）在销售价格上给予5%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 （3）12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 （4）12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权的转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元。甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。甲公司该项专利技术的账面原价为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。（假设不考虑相关税费） （5）12月16日为解决暂时的资金困难，甲公司与D公司签订购销合同。合同规定：D公司购入甲公司积存的商品一批，成本为100万元，销售价格为150万元，12月31日甲公司开出增值税专用发票并收到D公司开具的银行转账支票，交付银行办理收款。商品当日发出。同时双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年5月31日以160万元的价格购回全部该商品。 （6）12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经核查，该批商品的性能不稳定。甲公司同意了E公司的退货要求。当日，甲公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。 （7）12月20日与F公司签订以旧换新销售商品协议。销售商品的成本为80万元，售价100万元，且已开具增值税专用发票并发货，回购旧商品折价为20万元，且已作为原材料运回库房，差价尚未收到。（假定不考虑回购旧商品涉及的增值税） （8）12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为10万元，未计提存货跌价准备；盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元。原材料、固定资产盘亏系管理不善所致，分别扣除责任人20%赔偿后的盘亏损失，经批准予以处理。（假设不考虑相关税费）要求：逐笔编制甲公司上述经济业务相关的会计分录。
- 8 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，假定不考虑所得税因素。该公司2009年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。 （1）1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2 000 000元，增值税税额为340 000元。该批商品成本为1 600 000元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于5月31日将所售商品购回，回购价为2 200 000元（不含增值税税额）。回购的商品入库，款项支付。 （2）甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 （3）甲公司本年度销售给B公司一台设备，销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B公司，B公司已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。 （4）甲公司本年度委托C商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到C商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，C商店按代销价款的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。 （5）甲公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元（假设均用银行存款支付）。 （6）甲公司采用以旧换新方式销售给E企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税），款项已收入银行。 （7）甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。 （8）甲公司本年8月5日赊销给F公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。本年8月20日F公司付清货款（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。 （9）甲公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，该劳务有营业税纳税义务。安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。 （10）甲公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权出售给G公司10年，10年后甲公司收回收费权。甲公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计10万元。 要求：根据上述经济业务，编制甲公司2009年度相关会计分录（金额以万元为单位表示）。
- 9 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，假定不考虑所得税因素。该公司2009年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。（1）1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2 000 000元，增值税税额为340 000元。该批商品成本为1 600 000元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于5月31日将所售商品购回，回购价为2 200 000元（不含增值税税额）。回购的商品入库，款项支付。（2）甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。（3）甲公司本年度销售给B公司一台设备，销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B公司，B公司已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。（4）甲公司本年度委托C商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到C商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，C商店按代销价款的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。（5）甲公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元（假设均用银行存款支付）。 （6）甲公司采用以旧换新方式销售给E企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税），款项已收入银行。（7）甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。（8）甲公司本年8月5日赊销给F公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。本年8月20日F公司付清货款（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。（9）甲公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，该劳务有营业税纳税义务。安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。（10）甲公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权出售给G公司10年，10年后甲公司收回收费权。甲公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计10万元。 要求：根据上述经济业务，编制甲公司2009年度相关会计分录（金额以万元为单位表示）。
- 10 【单选题】A股份有限公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，2×17年度财务报告于2×18年4月10日批准对外报出，A公司2×17年适用的所得税税率为15%，从2×18年开始适用的所得税税率为25%。2×18年2月10日，A公司2×17年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为160万元，成本为800万元（未计提存货跌价准备），B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。假定2×17年年末A公司对该应收账款已计提坏账准备50万元，A公司2×17年的所得税汇算清缴于2×18年4月20日完成。上述调整事项使2×17年净利润减少（ ）万元。
- A 、132.5
- B 、127.5
- C 、112.5
- D 、150
热门试题换一换
- 甲公司2011年12月31日融资租入一台设备，设备的公允价值为500万元，租赁期4年，每年末支付租金150万元，按租赁合同规定的利率折合的现值为540万元，不考虑其他因素，则在租赁期开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用和最低租赁付款额分别是（ ） 万元。
- 2011年1月1日，甲上市公司对外发行20 000万份股份期权，行权日为2012年7月1日，行权价格4元/股。甲上市公司2011年度实现的净利润为38 000万元，其中归属于普通股股东的为30 000万元，归属于优先股股东的为8 000万元；发行在外普通股加权平均数为60 000万股。甲上市公司普通股平均市场价格为5元，则甲上市公司2011年稀释每股收益为（ ）。
- 在会计期末,股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额,应当计入()。
- 计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。
- 非同一控制下的企业合并购买方在编制合并财务报表时,对合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理,下列说法中正确的有()。
- 下列各项属于组织的战略类型的有（ ）。
- 对于因乙公司2×14末实现承诺的利润，说明甲公司应进行的会计处理及理由，并编制相关会计记录
- 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2×20年3月5日，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，资产交换日的账面价值为25万元，其中成本为18万元，累计确认公允价值变动为7万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款0.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面原价为40万元，已提折旧20万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。假定该非货币性资产交换具有商业实质。下列会计处理中正确的有（ ）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
1qm9n