- 单选题
题干:甲公司2011年1月5日开始自行研究开发无形资产,12月1日达到预定用途交付管理部门使用。其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧20万元,进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬为30万元、计提专用设备折旧20万元,在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为30万元。符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧100万元、在开发期无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为100万元。甲公司估计该项专利权受益期限为10年,采用直线法摊销。
题目: 甲公司2011年对上述研发支出进行的会计处理中,正确的是()。 - A 、确认管理费用430万元
- B 、确认无形资产430万元
- C 、确认管理费用130万元,确认无形资产300万元
- D 、确认管理费用100万元,确认无形资产330万元

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【正确答案:C】
符合资本化条件的支出金额=100+100+100=300(万元),确认为无形资产:计入管理费用的金额=30+20十30+20+30=130(万元)。

- 1 【多选题】“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,其正确的表述方法有()。
- A 、“研发支出”科目应当按照研究开发项目,分别通过“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算
- B 、企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出-费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研发支出-资本化支出”科目
- C 、企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目,应按确定的金额,借记“研发支出-资本化支出”科目
- D 、期末,企业应将该科目归记的费用化支出金额,借记“管理费用”科目,贷记“研发支出-费用化支出”科目
- 2 【单选题】根据上述发生的销售业务,甲公司2011年应确认的收入为()。
- A 、2 100万元
- B 、2 210万元
- C 、2 000万元
- D 、2 220万元
- 3 【单选题】大海公司当期发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。
- A 、110
- B 、180
- C 、200
- D 、165
- 4 【单选题】甲公司2011年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2012年6月检查发现,会计人员将其摊销期限应为8年,错误地估计为10年;2011年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%,按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则2012年6月该公司应( )。
- A 、调增年初盈余公积6.25万元
- B 、调增所得税费用上年金额25万元
- C 、调减年初未分配利润56.25万元
- D 、调减年初无形资产150万元
- 5 【综合题(主观)】某进出口公司2011年12月发生如下进口业务(题目中关税税率均为10%):(1)免税进口一台设备,海关审定的完税价格为50万元,海关规定的监管期限为3年,该设备使用18个月后出售给某内资企业;(2)以租赁方式进口一台机械,海关审定的租金价格为100万元,分5次平均支付租金,经海关同意,承租人一次性缴纳税款;(3)运往境外加工的货物复运进境,海关审定的境外加工费为5万元,料件费为8万元,运输费及其相关费用1.2万元,保险费0.5万元;(4)进口原材料一批,成交价格为150万元,运输费及其相关费用2万元,保险费1.5万元,另外按合同规定在3年内每年支付该材料的技术专利费用5万元。要求:根据上述资料,按下列序号回答下列问题,每问均需计算出合计数。(单位:万元)(1)计算免税进口设备应补缴的关税税额;(2)计算以租赁方式进口的机械应缴纳的关税税额;(3)计算境外加工应缴纳的关税税额;(4)计算该公司上述业务应纳关税的总额。
- 6 【综合题(主观)】某外贸进出口公司2011年10月发生如下经济业务:(1)从某汽车制造公司购进18辆国产车辆,发票注明购进价为不含税价100000元/辆,其中4辆作为业务车供本公司自用,2辆用于抵顶以前欠本市某船运公司240000元的债务,其余12辆出口,出口离岸价每辆120000元;国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为110000元。(税务机关认为100000元/辆的购进价格明显偏低且无正当理由)(2)进口已使用8000公里的旧货车2辆自用,有效证明关税完税价格共计折合人民币80000元、缴纳关税16000元、增值税16320元,国家税务总局规定同类新车最低计税价格为每辆120000元。(3)向某汽车厂(增值税一般纳税人)购买一辆自用的载货汽车及挂车、配套的备用件,分别取得机动车统一发票载明的载货汽车价税合计款210600元,挂车价税合计款93600元,备用件价税合计款3744元。(4)接受某汽车制造厂赠送新小汽车1辆并自用,经税务机关审核,参照国家税务总局规定上述同类车型应税车辆的最低计税价格为100000元,小汽车的成本为70000元,成本利润率为8%。接受A工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵A企业拖欠本外贸公司的报关费50000元。根据以上资料,回答下列问题:(1)计算外贸公司第(1)笔业务应当缴纳的车辆购置税;(2)计算该公司第(2)笔业务应当缴纳的车辆购置税;(3)计算该公司第(3)笔业务应纳的车辆购置税法;(4)计算该公司第(4)笔业务应纳的车辆购置税。
- 7 【单选题】甲公司2016年发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,至2016年12月31日,开发尚未达到预定用途,甲公司2016年12月31日开发支出的计税基础为()万元。
- A 、210
- B 、120
- C 、200
- D 、180
- 8 【单选题】甲公司2014年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出,120万元,开发阶段不符合资本化条件死案件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的真出240万元,至2014年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。下列说法中正确的是()。
- A 、2014年12月31日不确认递延所得税资产
- B 、2014年12月31日无形资产的计税基础为220万元
- C 、2014年12月31日应确认递延所得税资产5万元
- D 、2104年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元
- 9 【多选题】甲公司2015年发生的研发支出为360万元,其中资本化部分为200万元。2015年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定:未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,所得税税率为25%。2015年12月31日,甲公司有关该无形资产所得税会计处理表述正确的有( )。
- A 、无形资产账面价值为190万元
- B 、无形资产计税基础为285万元
- C 、可抵扣暂时性差异为95万元
- D 、该事项形成应确认递延所得税资产23.75万元
- 10 【单选题】甲公司2×16年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的支出240万元,至2×16年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25%,下列说法中正确的是()。
- A 、2×16年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
- B 、2×16年12月31日无形资产的计税基础为220万元
- C 、2×16年12月31日应确认递延所得税资产5万元
- D 、2×16年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元
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