- 单选题
题干：甲公司2011年1月5日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途交付管理部门使用。其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧20万元，进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬为30万元、计提专用设备折旧20万元,在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为30万元。符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧100万元、在开发期无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为100万元。甲公司估计该项专利权受益期限为10年,采用直线法摊销。
题目： 甲公司2011年对上述研发支出进行的会计处理中,正确的是()。 - A 、确认管理费用430万元
- B 、确认无形资产430万元
- C 、确认管理费用130万元，确认无形资产300万元
- D 、确认管理费用100万元，确认无形资产330万元
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参考答案【正确答案：C】
符合资本化条件的支出金额=100+100+100=300（万元），确认为无形资产：计入管理费用的金额=30+20十30+20+30=130（万元）。
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- A 、“研发支出”科目应当按照研究开发项目，分别通过“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算
- B 、企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出-资本化支出”科目
- C 、企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目，应按确定的金额，借记“研发支出-资本化支出”科目
- D 、期末，企业应将该科目归记的费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出-费用化支出”科目
- 2 【单选题】根据上述发生的销售业务,甲公司2011年应确认的收入为()。
- A 、2 100万元
- B 、2 210万元
- C 、2 000万元
- D 、2 220万元
- 3 【单选题】大海公司当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。
- A 、110
- B 、180
- C 、200
- D 、165
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- A 、调增年初盈余公积6.25万元
- B 、调增所得税费用上年金额25万元
- C 、调减年初未分配利润56.25万元
- D 、调减年初无形资产150万元
- 5 【综合题（主观）】某进出口公司2011年12月发生如下进口业务（题目中关税税率均为10%）：(1)免税进口一台设备，海关审定的完税价格为50万元，海关规定的监管期限为3年，该设备使用18个月后出售给某内资企业；(2)以租赁方式进口一台机械，海关审定的租金价格为100万元，分5次平均支付租金，经海关同意，承租人一次性缴纳税款；(3)运往境外加工的货物复运进境，海关审定的境外加工费为5万元，料件费为8万元，运输费及其相关费用1.2万元，保险费0.5万元；(4)进口原材料一批，成交价格为150万元，运输费及其相关费用2万元，保险费1.5万元，另外按合同规定在3年内每年支付该材料的技术专利费用5万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答下列问题，每问均需计算出合计数。（单位：万元）(1)计算免税进口设备应补缴的关税税额；(2)计算以租赁方式进口的机械应缴纳的关税税额；(3)计算境外加工应缴纳的关税税额；(4)计算该公司上述业务应纳关税的总额。
- 6 【综合题（主观）】某外贸进出口公司2011年10月发生如下经济业务：（1）从某汽车制造公司购进18辆国产车辆，发票注明购进价为不含税价100000元/辆，其中4辆作为业务车供本公司自用，2辆用于抵顶以前欠本市某船运公司240000元的债务，其余12辆出口，出口离岸价每辆120000元；国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为110000元。（税务机关认为100000元/辆的购进价格明显偏低且无正当理由）（2）进口已使用8000公里的旧货车2辆自用，有效证明关税完税价格共计折合人民币80000元、缴纳关税16000元、增值税16320元，国家税务总局规定同类新车最低计税价格为每辆120000元。（3）向某汽车厂（增值税一般纳税人）购买一辆自用的载货汽车及挂车、配套的备用件，分别取得机动车统一发票载明的载货汽车价税合计款210600元，挂车价税合计款93600元，备用件价税合计款3744元。（4）接受某汽车制造厂赠送新小汽车1辆并自用，经税务机关审核，参照国家税务总局规定上述同类车型应税车辆的最低计税价格为100000元，小汽车的成本为70000元，成本利润率为8%。接受A工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵A企业拖欠本外贸公司的报关费50000元。根据以上资料，回答下列问题：（1）计算外贸公司第（1）笔业务应当缴纳的车辆购置税；（2）计算该公司第（2）笔业务应当缴纳的车辆购置税；（3）计算该公司第（3）笔业务应纳的车辆购置税法；（4）计算该公司第（4）笔业务应纳的车辆购置税。
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- A 、210
- B 、120
- C 、200
- D 、180
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- A 、2014年12月31日不确认递延所得税资产
- B 、2014年12月31日无形资产的计税基础为220万元
- C 、2014年12月31日应确认递延所得税资产5万元
- D 、2104年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元
- 9 【多选题】甲公司2015年发生的研发支出为360万元，其中资本化部分为200万元。2015年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，所得税税率为25%。2015年12月31日，甲公司有关该无形资产所得税会计处理表述正确的有（ ）。
- A 、无形资产账面价值为190万元
- B 、无形资产计税基础为285万元
- C 、可抵扣暂时性差异为95万元
- D 、该事项形成应确认递延所得税资产23.75万元
- 10 【单选题】甲公司2×16年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2×16年12月31日，形成的无形资产已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25%，下列说法中正确的是（）。
- A 、2×16年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
- B 、2×16年12月31日无形资产的计税基础为220万元
- C 、2×16年12月31日应确认递延所得税资产5万元
- D 、2×16年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元
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