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  • 单选题甲公司2×16年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的支出240万元,至2×16年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25%,下列说法中正确的是()。
  • A 、2×16年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
  • B 、2×16年12月31日无形资产的计税基础为220万元
  • C 、2×16年12月31日应确认递延所得税资产5万元
  • D 、2×16年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元

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参考答案

【正确答案:A】

2×16年12月31日无形资产账面价值=240-20=220(万元),计税基础=220×150%=330(万元),可抵扣暂时性差异余额=330-220=110(万元),但不确认递延所得税资产。【提示】此题虽然影响会计利润,但影响会计利润的不是暂时性差异数,而是无形资产摊销数,所以不确认递延所得税资产。

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