- 单选题甲公司2×16年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的支出240万元,至2×16年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25%,下列说法中正确的是()。
- A 、2×16年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
- B 、2×16年12月31日无形资产的计税基础为220万元
- C 、2×16年12月31日应确认递延所得税资产5万元
- D 、2×16年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元

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【正确答案:A】
2×16年12月31日无形资产账面价值=240-20=220(万元),计税基础=220×150%=330(万元),可抵扣暂时性差异余额=330-220=110(万元),但不确认递延所得税资产。【提示】此题虽然影响会计利润,但影响会计利润的不是暂时性差异数,而是无形资产摊销数,所以不确认递延所得税资产。

- 1 【单选题】大海公司当期发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。
- A 、110
- B 、180
- C 、200
- D 、165
- 2 【单选题】甲公司2016年发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,至2016年12月31日,开发尚未达到预定用途,甲公司2016年12月31日开发支出的计税基础为()万元。
- A 、210
- B 、120
- C 、200
- D 、180
- 3 【单选题】甲公司2014年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出,120万元,开发阶段不符合资本化条件死案件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的真出240万元,至2014年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。下列说法中正确的是()。
- A 、2014年12月31日不确认递延所得税资产
- B 、2014年12月31日无形资产的计税基础为220万元
- C 、2014年12月31日应确认递延所得税资产5万元
- D 、2104年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元
- 4 【多选题】甲公司2015年发生的研发支出为360万元,其中资本化部分为200万元。2015年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定:未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,所得税税率为25%。2015年12月31日,甲公司有关该无形资产所得税会计处理表述正确的有( )。
- A 、无形资产账面价值为190万元
- B 、无形资产计税基础为285万元
- C 、可抵扣暂时性差异为95万元
- D 、该事项形成应确认递延所得税资产23.75万元
- 5 【单选题】甲公司于2×15年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专利技术,其发生研究支出100万元,开发支出3000万元,其中符合资本化条件的开发支出为2000万元,并在2×16年2月1日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备200台,并按生产数量摊销该项无形资产。2×16年度,甲公司共生产该专用设备50台。2×16年12月31日,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为1200万元。2×17年度,甲公司共生产该专用设备90台。甲公司2×17年该项无形资产摊销额为( )万元。
- A 、900
- B 、
500
- C 、720
- D 、540
- 6 【单选题】甲公司为研发某项新技术2×16年发生研究开发支出共计300万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出200万元,甲公司研发形成的无形资产在2×16年达到预定用途并摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,甲公司2×16年12月31日该项无形资产的计税基础为()万元。
- A 、190
- B 、332.5
- C 、200
- D 、300
- 7 【计算分析题】对甲公司2×16年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2×16年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
- 8 【单选题】某公司2×15年至2×16年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术。2×15年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元,在2×15年10月1日,该公司证实该项新工艺研究成功,进而开始进入不具有商业规模的中试生产阶段,2×15年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元(符合资本化条件),2×16年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元,按照新工艺试生产了产品, 2×16年6月20日通过该项新工艺中试鉴定,证明可以达到预定用途,将投入商业性使用并预计在未来10年为企业带来经济利益,采用直线法摊销,无残值。2×16年12月31日资产负债表上列示该项无形资产的金额为( )万元。
- A 、470.83
- B 、659.17
- C 、475
- D 、665
- 9 【计算分析题】对甲公司2×16年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2×16年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
- 10 【计算分析题】对甲公司2×16年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2×16年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
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