- 简答题
题干:华海化工股份有限公司是一家专业从事橡胶原料、各种化工辅料、阻燃料的生产和销售的公司。2015年公司发生如下业务:(1)7月份开发阻燃料生产新技术,当年发生研究开发支出共计1000万元,其中研究阶段支出200万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元,开发阶段符合资本化条件后发生的支出为500万元。截止到2015年末,该新技术尚未达到预定可使用状态。期末在计算企业所得税时,华海化工在扣除1000万元的基础上,按照实际发生额50%加计扣除。(2)10月份与集美加工厂签订一份销货合同,合同约定自合同签订之日起20天内发货,延迟发货华海化工需支付8万元违约金。由于施工原因造成生产延误,华海化工未及时供货,华海化工按合同规定支付对方违约金。期末,华海化工将该笔违约金在企业所得税前予以扣除。(3)11月份支付境外某公司工业设计服务费20000元,企业于当月将代扣代缴的增值税已向主管税务机关缴纳,并按从税务机关取得的税收缴款凭证上注明的增值税额作为当期进项税额抵扣增值税。(4)12月,公司当地发生重大地质灾害,公司厂房和设备遭受较大的损失,公司当年的生产经营活动受到较大影响。公司计划申请延期6个月后进行纳税申报和缴纳税款。
题目:请站在税务师的角度判断企业的做法是否正确,如不正确,请说明应如何处理。

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(1)不正确。根据税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。截止到2015年末,阻燃料生产新技术尚未达到预定可使用状态,所以华海化工当年税前可扣除的金额为750万元,即(200+300)+(200+300)×50%=750(万元)。
(2)正确。
(3)正确。
(4)不正确。纳税人因不可抗力,不能按期办理纳税申报的,可以延期办理;但应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告,而不能等到6个月后再办理纳税申报。另外,纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款,因特殊情况不能按期缴纳的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。

- 1 【单选题】请您作为注册税务师判断,纳税人发生的下列支出中,应作为工资薪金支出的是()。
- A 、企业向职工集资,职工年终取得的集资利息
- B 、各项劳动保护支出
- C 、物价补贴和以误餐名义发放的补贴
- D 、独生子女补贴
- 2 【多选题】注册税务师判断下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有()。
- A 、农林牧渔业的生产用地
- B 、商业企业在工矿区的用地
- C 、事业单位下属服务公司在城市的用地
- D 、工业企业厂区外的绿化用地
- E 、市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用
- 3 【简答题】从税后净利润的角度,分析注册税务师王某的筹划方案是否可行,并给出相应的理由。
- 4 【单选题】税务师受托对某企业2015年度企业所得税纳税情况进行审核,发现“财务费用”账户中列支有两次利息费用:一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元,借款金额200万元,借款期限6个月;另一次是经过批准向本企业职工集资借款的利息支出5万元,集资金额50万元,借款期限12个月。企业计算2015年度应纳税所得额时,允许扣除的利息为( )。
- A 、7.5万元
- B 、8.25万元
- C 、6.25万元
- D 、10万元
- 5 【多选题】税务师在对企业的增值税情况进行审核时,应该关注的视同销售行为有( )。
- A 、啤酒厂将自产的啤酒用于职工年终福利
- B 、机械厂将自产的机器设备用于对外投资
- C 、面粉厂将外购的面粉用于了本企业职工食堂
- D 、食品厂将收购的原奶捐给了附近的养老院
- E 、体育场将外购的体育器材抵偿了银行借款
- 6 【简答题】从税务角度为张先生从甲乙方案中做出选择并说明理由。
- 7 【简答题】请判断A企业上述做法是否正确,并说明理由。
- 8 【简答题】请判断A企业上述做法是否正确,并说明理由。
- 9 【简答题】判断李某的行为和地方税务机关的做法是否正确,并简述理由。
- 10 【多选题】税务师代理记账业务时,以下做法正确的有( )。
- A 、甲个体工商户,由于经营规模较小,所以请税务师代为填制和取得原始凭证
- B 、乙个体工商户,由业主的妹妹李某负责出纳的工作,由于李某休产假,所以暂时有三个月不能工作,业主与负责代理记账的税务师商量,由税务师代理三个月现金日记账和银行存款日记账的记录,业主每月多支付代理费500元
- C 、税务师代理丙个体工商户记账业务,取得办公用品的发票,没有填写客户名称和开票时间,税务师于是指导企业出纳将两项内容补齐
- D 、税务师代理丁个体工商户记账业务,取得了2017年6月5日开具的水费的普通发票,由于工作繁忙,所以在2017年6月30日才进行了会计核算
- E 、税务师代理戊个体工商户记账业务,发现支付的产品代销手续费取得的发票是产品销售统一发票,税务师认为企业取得的发票有误,要求退回重开
热门试题换一换
- 甲公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额()万元。
- 王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?
- 下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中,错误的是()。
- 某外国企业常驻代表机构从事服务业,在2015年发生如下支出:购置固定资产发生支出100万元,发生交际应酬费40万元,以货币形式对外公益性捐赠20万元,缴纳滞纳金30万元。同时,该代表机构自行核算本年获得收入150万元,其中利息收入50万元,经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税( )万元。(核定利润率为15%)
- 根据现行消费税政策,下列关于消费税征税范围的说法中正确的有( )。
- 下列凭证中,需要缴纳印花税的是( )。
- 依据企业所得税相关规定,下列各项中,属于企业内部处置资产,不需要确认所得税收入的有()。
- 某企业2015年度取得生产经营收入总额3000万元,发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费15万元),缴纳增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过市民政局向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2015年度应纳税所得额时,准许扣除的公益性捐赠支出的金额是( )万元。
- 以下情形中纳税人应进行土地增值税清算的有( )。
- 王某出售住房应缴纳个人所得税( )元。
- 土地增值税清算时应缴纳的土地增值税( )万元。

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