- 单选题某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2015年发生如下支出：购置固定资产发生支出100万元，发生交际应酬费40万元，以货币形式对外公益性捐赠20万元，缴纳滞纳金30万元。同时，该代表机构自行核算本年获得收入150万元，其中利息收入50万元，经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税（ ）万元。（核定利润率为15%）
- A 、5.63
- B 、6.56
- C 、8.91
- D 、7.5
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参考答案【正确答案：B】
该外国常驻代表机构收入不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税。
其经费支出额=100+40=140（万元）
收入额=140÷（1-15%-5%）=175（万元）
应纳企业所得税税额=175×15%×25%=6.56（万元）
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- A 、代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额
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- C 、代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额
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- E 、以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额
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- B 、代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税
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- B 、代表机构设立时发生的装修费用，在发生的当期一次性作为经费支出
- C 、代表机构搬迁发生的装修费用，在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额
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