- 不定项
题干：东大股份有限公司（以下简称东大公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。东大公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2×10年12月，东大公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，因质量问题要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（东大公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经核查，该批商品确实存在质量问题。东大公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并出具红字增值税专用发票，当日支付折让款项。（3）12月14日，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，并存入银行。（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额）于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。东大公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资,尚未实际支付）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，东大公司预计很可能收到的维修款为25万元（税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础）。（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿。该批商品的协议价200万元（不含增值税）实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，东大公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。（6）12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元（租金每月末支付）。该经营租赁合同于20×9年12月31日签订，约定东大公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。（7）12月31日，与H公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到H公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（8）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，东大公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
题目：针对上述业务资料，表述正确的有（）。 - A 、业务（3）应确认收入120万元
- B 、企业采用现销方式，收到货款或是取得索取货款凭据的当天确认销售收入
- C 、业务（4）应确认成本20万元
- D 、业务（4）应确认收入25万元
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
选项ABCD正确：分录为：
业务（3）：
借：银行存款 140.4贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
业务（4）：
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：应收账款 29.25
贷：主营业务收入 25
应交税费——应交增值税（销项税额） 4.25
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
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- A 、2009年计提应付债券利息应计入应付利息科目
- B 、2010年该债券利息费用资本化金额为6.25万元
- C 、2012年1月1日还本付息总额应为575万元
- D 、甲公司出售该生产线应确认处置利得25.8万元
- 2 【不定项】针对上述资料表述正确的有( )。
- A 、材料成本差异率为一0.4562%
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- C 、月末结存材料的实际成本为39419.34元
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- 3 【不定项】针对资料(3)、(4)的表述不正确的有( )。
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- 4 【不定项】针对资料(5)的表述正确的有( )。
- A 、无形资产每月摊销额为2000元
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- C 、计提的累计摊销额应计入管理费用
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- 6 【不定项】针对上述业务资料,表述不正确的有( )。
- A 、领用工程物资时,应将包含的进项税额做转出处理
- B 、剩余工程物资转作原材料时增加原材料成本10000元
- C 、工程领用原材料时确认进项税额转出
- D 、分配工程人员工资和辅助生产车间为工程提供的劳务支出都通过应付职工薪酬核算
- 7 【不定项】针对上述业务资料，下列表述正确的有（）。
- A 、业务（1）应确认收入金额为99万元
- B 、业务（2）冲减已销售商品的成本
- C 、业务（1）应确认应收账款117万元
- D 、业务（2）中发生的销售折让应在销售费用中核算
- 8 【不定项】针对资料(1)和(2),表述正确的有( )。
- A 、业务(1)宁南公司处理正确
- B 、业务(1)宁南公司处理不正确,不应确认收入和结转成本,应结转到“发出商品”科目
- C 、业务(2)宁南公司处理正确
- D 、业务(2)宁南公司处理不正确,应按照扣除现金折扣后的金额确认收入
- 9 【不定项】针对上述业务处理,表述不正确的有( )。
- A 、业务(1)和(2)车间管理部门成本和人员工资都计入管理费用
- B 、业务(3)计提的折旧全部计入管理费用
- C 、业务(4)不应确认收入
- D 、业务(5)应先通过应付职工薪酬科目核算
- 10 【不定项】针对上述业务资料，下列表述正确的是（）。
- A 、2011年计提应付债券利息应计入应付利息科目
- B 、2012年该债券利息费用资本化金额为6.25万元
- C 、2014年1月1日还本付息总额应为575万元
- D 、甲公司出售该生产线应确认处置利得25.8万元
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