- 综合题(主观)
题干:ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2001年度会计报表。2001年11月,A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对甲公司内部控制的了解,A和B注册会计师注意到下列情况:(1)甲公司主要生产和销售电视机;(2)甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外,还将一部分电视机寄销在各商场。各月初,办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门,财务部门作相应会计处理;甲公司生产的电视机约有30%出口,出口的电视机先发往境外销售分公司,再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计,2001年度也计划不安排审计;(3)鉴于各年年末均处于电视机销售旺季,为保证各办事处和境外销售分公司货源,甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。通过对甲公司内部控制的测试,A和B注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效:(1)甲公司在以前年度未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录;(2)甲公司发出电视机时未全部按顺序记录;(3)甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管,但甲公司未对C材料的变动进行会计记录;(4)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映;(5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象;(6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。2001年12月27日,甲公司编制了存货盘点计划,并与A和B注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下:(1)甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组,在2001年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责,在12月31日前后进行,盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门;(2)限于人力,在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准,不进行盘点;(3)由于年度前后是销售旺季,在2001年12月31日,生产34寸背投彩电的生产线不停产,仓库除外发出34时背投彩电之外,不再对外发出其他存货;(4)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货,并填写连续编号的盘点标签;(5)由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别,故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定;由XYZ公司代管的C材料不安排盘点,库存数直接根据XYZ公司的记录确定;(6)废品与毁损品不进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A和B注册会计师决定实施的监盘计划部门内容如下:(1)随机选择1/3的办事处进行存货监盘,直接审阅其盘点记录及账面记录;(2)对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准;(3)对境外销售分公司的存货不进行监盘,直接审阅其盘点记录及账面记录;(4)对XYZ公司代管的C材料,采取向XYZ公司函证的方式确认;(5)在甲公司盘点后,审计人员按存货期末余额的5%复盘。若复盘结果表明误差低于2%的,则不要求甲公司重新盘点;(6)审计人员在复盘结束后,与公司盘点人员分别在清单上签字,并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。在对甲公司内部控制了解和测试的基础上,A和B注册会计师于2002年初编制了总体审计计划,确定会计报表层次的重要性水平为资产总额的1%,并将其分配在各资产项目,如下表所示(货币单位为人民币万元)[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-011-004.jpg]
题目:A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成的存货内部控制缺陷?并简要说明理由。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
您可能感兴趣的试题
- 1 【单选题】在控制测试中,注册会计师遇到以下与审计抽样相关的事项,其中正确的判断是()。
- A 、在采用询问的方式进行控制测试时,采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效
- B 、如果抽样结果有95%的可信赖程度,则抽样结果有5%的可容忍误差
- C 、对控制测试的结果分析时,应以样本的误差率推断总体误差率,并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响
- D 、计划评估的控制有效性越高,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低,所需的样本规模就越大
- 2 【多选题】在对内部控制进行测试时,注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时,下列判断不正确的有()。
- A 、如果样本偏差率高于可容忍偏差率,则总体可以接受
- B 、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率,则总体可以接受
- C 、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率,则总体可以接受
- D 、如果样本偏差率低于可容忍偏差率,相差不大也不小,则总体可以接受
- 3 【综合题(主观)】注册会计师了解内部控制和测试内部控制的程序有什么相同点或不同点?
- 4 【多选题】注册会计师通过控制测试发现的下列销售业务相关的内部控制缺陷中,( )可能导致销售交易的准确性认定的控制风险。
- A 、赊销业务未经信用管理部门批准
- B 、出现多张编号相同的发运凭证
- C 、销售发票的单价与商品价目表不一致
- D 、销售发票上没有复核人员的签字
- 5 【多选题】在测试内部控制的运行有效性时,A注册会计师应当获取的审计证据有()。
- A 、控制是否存在
- B 、控制在所审计期间不同时点是如何运行的
- C 、控制是否得到一贯执行
- D 、控制由谁执行
- 6 【综合题(主观)】注册会计师王婧和王琳对内部控制进行测试运用的审计程序都有哪些?
- 7 【综合题(主观)】 注册会计师王婧和王琳通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由,请填写在下表中。
- 8 【单选题】注册会计师通过对内部控制的了解,通常难以得出的结论是( )。
- A 、控制设计不合理
- B 、缺乏必要的控制
- C 、控制设计合理且得到有效执行
- D 、控制设计合理但没有执行
- 9 【单选题】在内部控制审计中,注册会计师在测试控制运行的有效性时,应当综合运用以下程序。其中不恰当的是()。
- A 、询问适当人员
- B 、观察企业经营活动
- C 、分析程序
- D 、重新执行控制
- 10 【单选题】内部控制审计中,注册会计师选择拟测试的控制时,下列说法中,不正确的是( )。
- A 、注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制
- B 、注册会计师不必测试非重要领域的控制
- C 、有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围
- D 、注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性
热门试题换一换
- 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款,而管理层又不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当( )。
- 依据明茨伯格的5P模型,“战略不仅仅是行动之前的计划,还可以在特定的环境下成为行动过程中的手段和策略,一种在竞争博弈中威胁和战胜竞争对手的工具。”这是从()角度来定义战略的。
- 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样,只要运用得当,都能获取充分、适当的审计证据。()
- 为使审计业务满足要求的保证程度,注册会计师必须加以控制的抽样风险有( )。
- 投资损益应调整的应纳税所得额;
- 下列关于反垄断民事诉讼制度的表述中,符合反垄断法律制度规定的是()。
- E公司能否取回其机器设备?如果可以取回,丙公司已经支付的100万元货款将如何处理?并分别说明理由。
- 针对上述第(1)至(4)项,逐项指出 A注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
- 根据合伙企业法律制度的规定,除合伙协议另有约定外,有限合伙企业的下列事项中,应当经全体合伙人一致同意的有( )。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载