参考答案

(1)①甲公司发行可转换公司债券的核算正确。负债成份的公允价值=30 000×0．7921+30 000×4％×3．4651=27 921．12(万元)应计入资本公积的金额=31 000-27 921．12=3 078．88(万元)②利息费用金额计算正确，但是应该计入在建工程而不是财务费用。20×0年应确认的借款利息=27 921．12×6％=1 675．27(万元)③20×1年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数和增加股本溢价的金额均不正确。转换的普通股数为1 250万股，增加股本溢价的金额为14 487．63万元。转换的股数=30 000×50％÷12=1 250(万股)股本溢价=应付债券账面价值14 198．19+权益成份公允价值3 078.88/2一股本1 250=14 487.63(万元)本题的具体核算如下：20×0年1月1日借：银行存款 31 000应付债券-可转换公司债券(利息调整)2 078.88贷：应付债券-可转换公司债券(面值)30 000资本公积-其他资本公积 3 078.8820×0年12月31日借：在建工程 1 675．27贷：应付利息 1 200应付债券-可转换公司债券(利息调整)475．2720×1年1月1日借：应付利息 1 200贷：银行存款 1 20020×1年1月3日借：应付债券—可转换公司债券(面值)15 000资本公积—其他资本公积(3 078．88×50%)1539．44贷：股本 1 250应付债券—可转换公司债券(利息调整)801．81资本公积—股本溢价 14 487.63
(2)④甲公司计算该仓库的入账价值不正确。该仓库的入账价值应=1 000+200+300=1 500(万元)。【提示】本题中甲公司建造仓库过程中由于管理层故意拖欠工程款，导致该仓库购建时间超过1年，根据准则讲解内容，对于由于人为或者故意等非正常因素导致资产的购建或者生产时间相当长的，该资产不属于符合资本化条件的资产。所以甲公司建造仓库过程中借款费用不应予以资本化。⑤甲公司计算该仓库20×2年度折旧额不正确，甲公司20×2年度应计提的折旧额=1 500／10×10/12=125(万元)。