- 计算分析题
题干:甲公司为上市公司,期末存货按照成本与可变现净值孰低计量,按单项存货计提存货跌价准备。该公司内部审计部门在对其2×16年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2×16年12月31日,甲公司存货中包括:300件A产品、100件B产品。300件A产品和100件B产品的单位成本均为12万元。其中,300件A产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税)为15万元,市场价格预计为11.8万元;100件B产品没有签订销售合同,每件市场价格预计为11.8万元。销售每件A产品和B产品预计发生的销售费用及税金均为0.2万元。2×16年12月31日,甲公司相关业务会计处理如下:甲公司对300件A产品和100件B产品按成本总额4800万元(12×400)超过其可变现净值总额4640万元[(11.8-0.2)×400]的差额计提160万元的存货跌价准备。此前,甲公司未对A产品和B产品计提存货跌价准备。(2)2×15年12月31日甲公司库存电子设备3000台,单位成本为1.4万元。2×15年12月31日市场销售价格为每台1.4万元,预计销售税费为每台0.1万元,已计提存货跌价准备300万元。甲公司于2×16年3月6日向丙公司销售电子设备100台,每台售价为1.2万元,增值税税额为20.4万元,未发生其他销售费用及税金,货款已收到。2×16年3月6日,甲公司的会计处理如下:借:银行存款140.4贷:主营业务收入120应交税费—应交增值税(销项税额)20.4(100×1.2×17%)借:主营业务成本140贷:库存商品140因销售应结转的存货跌价准备金额=300/3000×100=10(万元)。借:存货跌价准备10贷:资产减值损失10(3)2×16年12月31日,该公司库存产成品中包括400台M型号和200台N型号的液晶彩色电视机。M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2×16年11月与乙公司签订的销售合同生产的,合同价格为每台1.8万元,甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元,销售每台M型号液晶彩色电视机预计将发生的相关税费为0.1万元。N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的,没有签订销售合同,单位成本为1.5万元,市场价格预计为每台1.4万元,销售每台N型号液晶彩色电视机预计将发生的相关税费为0.1万元。甲公司认为,M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格,应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号液晶彩色电视机可变现净值的依据。为此,甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的存货跌价准备,按520万元列示在资产负债表的存货项目中;对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的存货跌价准备,按260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前,甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。
题目:根据上述资料,逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关差错更正的会计分录(有关差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录,不考虑所得税的影响)。
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事项(1)会计处理不正确。
理由:甲公司按单项存货计提存货跌价准备,应分别计算A产品和B产品应计提的存货跌价准备金额。
A产品成本总额=300×12=3600(万元),A产品应按合同价作为估计售价,其可变现净值=300×(15-0.2)=4440(万元),成本小于可变现净值,不需计提存货跌价准备。
B产品成本总额=100×12=1200(万元),B产品应按市场价格作为估计售价,B产品可变现净值=100×(11.8-0.2)=1160(万元),B产品应计提存货跌价准备的金额=1200-1160=40(万元)。
甲公司的会计处理中,对A产品和B产品多计提存货跌价准备的金额=160-40=120(万元),更正分录应将其冲回。
更正分录如下:
借:存货跌价准备 120
贷:资产减值损失 120
事项(2)会计处理不正确。
理由:销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失,而应冲减主营业务成本。
更正分录如下:
借:资产减值损失 10
贷:主营业务成本 10
事项(3):
①甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理不正确。
理由:M型号液晶彩色电视机存在销售合同,应按合同价格作为其估计售价,M型号液晶彩色电视机可变现净值=400×(1.8-0.1)=680(万元),大于成本600万元(400×1.5),没有发生减值。
更正分录如下:
借:存货跌价准备 80
贷:资产减值损失 80
②甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理正确。
- 1 【综合题(主观)】根据上述资料,逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关更正差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录,不考虑所得税的影响)。
- 2 【综合题(主观)】根据上述资料,逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确,并简要说明理由。
- 3 【综合题(主观)】根据上述资料,逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,编制有关会计差错更正的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
- 4 【综合题(主观)】根据上述资料,逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关更正差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理;不要求编制结转损益的会计分录,不考虑所得税的影响)。
- 5 【综合题(主观)】根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由;如不正确,编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配-未分配利润”的调整会计分录)。
- 6 【综合题(主观)】根据上述资料,逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确,并简要说明理由。
- 7 【综合题(主观)】根据上述资料,逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,编制有关差错更正的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
- 8 【综合题(主观)】根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。
- 9 【综合题(主观)】根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。
- 10 【综合题(主观)】根据上述资料,逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号);如不正确,请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)
- 中国某大学张教授,2011年7~12月份除了从所在大学取得工资薪金收入外,还取得以下几项收入:(1)7月份受邀到某企业作演讲,主办方支付报酬5000元。(2)9月份有两篇论文在相关专业期刊上发表,分别取得稿酬3200元和4500元。(3) 10月份,将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社,取得收入折合人民币62000元,已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币5600元。(4) 11月份因购物取得一张发票,中奖1000元。(5) 12月份转让一处商铺,取得转让收入85万元,该商铺购置价40万元,购置时支付相关税费1万元,转让时发生的相关税费8万元。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题:(1)张教授7月份演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。(2)张教授9月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。(3)张教授10月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。(4)张教授11月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。(5)张教授12月份转让商铺应缴纳的个人所得税。
- 确定建立保险储备量时的再订货点,需要考虑的因素有( )。
- 甲公司开发写字楼一幢,于2010年5月5日将其中一层卖给乙公司,约定半年后交房,乙公司于2010年5月6日申请办理了预告登记。2010年6月5日甲公司因资金周转困难,在乙公司不知情的情况下,以该层楼向丙银行抵押借款并登记。现因甲公司不能清偿到期债务,丙银行要求实现抵押权。根据《物权法》的规定,下列表述中,正确的是()。
- 下列企业属于资源税纳税人的是( )。
- 某上市公司为增值税一般纳税人。2×15年6月10日,购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费(不含增值税)总计100万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为8万元,按照年限平均法计提折旧。2×16年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为55万元,处置费用为13万元;如果继续使用,预计未来现金流量的现值为59万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均不变。2×17年该生产设备应计提的折旧为( )万元。
- 企业生产费用在完工产品与在产品之间进行分配方法的选择是根据()。
- 甲、乙两公司签订一份买卖合同,约定甲公司向乙公司购买机床一台,价格为300万元。同时,丙公司向乙公司出具一份内容为“丙公司愿为甲公司应付乙公司300万元机床货款承担保证责任”的保函,并加盖了公司公章。之后,由于市场变化,甲、乙双方协商同意将机床价格变更为350万元,但未通知丙。乙公司向甲公司交付机床后,甲公司无力按期支付货款,乙公司遂要求丙公司代为清偿。根据合同法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
- 平安公司运用衍生产品等风险理财工具防范风险。下列对平安公司风险理财的表述中,正确的是()。
- 下列法律法规中,不属于部门规章的有()。
- 某两年期债券,面值 1000 元,票面利率 8%,每半年付息一次,到期还本。假设有效年折现率是 8.16%,该债券刚刚支付过上期利息,其价值是( )元。
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