- 综合题（主观）甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司，适用的增值税税率均为17％。有关企业合并资料如下： (1)2008年12月25日达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。 (2)2009年1月1 日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3 600万元，已计提折旧1 480万元，公允价值为1 920万元；交易性金融资产的成本为2 000万元，公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2 600万元；库存商品账面价值为1 600万元，公允价值为2 000万元；相关资产均已交付乙公司并办妥相关手续。 (3)为企业合并发生审计、评估费为120万元。 (4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8 000万元(与账面价值相等)。 (5)2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2 000万元。 (6)2009年12月31日乙公司全年实现净利润3 000万元。 (7)2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4 000万元。 (8)2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。 (9)2010年12月31日乙公司全年实现净利润6 000万元。 (10)2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35％，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。出售取得价款4 000万元已收到，当日办理完毕相关手续。 计算进行追溯调整对甲公司个别财务报表留存收益的影响额。
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参考答案减资导致成本法转为权益法的，应按照权益法进行追溯调整，追溯调整时涉及到前期损益调整的应调整留存收益，所以对甲公司留存收益的影响额＝ （3 000＋6 000）×35％－（2 000×70％＋4 000×70％）×50％＝3 150－2 100＝1 050（万元）。
其中：（3 000＋6 000）×35％是处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益的影响；
（2 000×70％＋4 000×70％）×50％是处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间宣告的现金股利的影响。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%。甲公司于20 ×1年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司75%的表决权资本。 (1)甲公司20×1年1月1日无形资产，库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5 600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6 090万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1 000万元，可供出售金融资产账面成本为2 000万元（其中成本为2 100万元，公允价值变动贷方余额为100万元），公允价值为1 830万元，另支付审计费、评估费等相关税费30万元。 (2)甲公司在20×1年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料；在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期限为10年。 (3) 20×1年度有关资料如下；乙公司20×1年1月1日的所有者权益为10 500万元，其中，实收资本为6 000万元，资本公积为4 500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。乙公司20×1年度实现净利润3 010万元（均由投资者享有）。各年度末按净利润的10％计提法定盈余公积。乙公司20×1年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积100万元。甲公司20×1年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至20×1年末已对外销售400件。甲公司20×1年7月10日向乙公司出售一项无形资产（专利权），售价为300万元，账面价值为200万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销。20×1年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：实收资本4 000万元，资本公积600万元，盈余公积150万元，未分配利润2800万元。 (4) 20×2年度有关资料如下；乙公司20×2年度实现净利润4 010万元（均由投资者享有）。乙公司20×2年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积200万元。20×2年乙公司宣告分配现金股利1 000万元。至20×2年末上述商品又对外销售50件。20×2年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：实收资本4 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积190万元，未分配利润3 200万元。 (5)甲公司和乙公司均按年度净利润的10％《提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑所得税费用及其他因素影响。 要求； (1)判断甲公司取得乙公司75%表决权资本的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得乙公司75%表决权资本时应当调整资本公积的金额，如为非同一控制下企业合并，计算取得乙公司75%表决权资本时形成商誉或计入当期损益的金额。 (2)计算甲公司取得乙公司75%表决权资本的成本，并编制相关的会计分录。 (3)计算购买日合并报表中形成的少数股东权益金额，并编制购买日合并资产负债表的调整抵消分录。 (4)以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司20 ×1年度的净利润。 (5)以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司20×2年度的净利润。 (6)计算20×1年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。 (7)计算20×2年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。
- 2 【综合题（主观）】甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司，适用的增值税税率均为17%。有关企业合并资料如下。(1)2008年12月25日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。(2)2009年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3 600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1 920万元；交易性金融资产的成本为2 000万元，公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2 600万元；库存商品账面价值为1 600万元，公允价值为2000万元；相关资产均已交付乙公司并办妥相关手续。假定不考虑与固定资产相关的税费。(3)为企业合并发生审计、评估费为120万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8 000万元(与账面价值相等)。(5)2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元(6)2009年全年乙公司实现净利润3 000万元。(7)2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4 000万元。(8)2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。(9)2010年全年乙公司实现净利润6 000万元。(10)2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。出售取得价款4 000万元已收到，当日办理完毕相关手续。要求：(1)确定购买方。(2)计算确定购买成本。(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。(4)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。(5)计算甲公司2009年个别财务报表中因该项投资应确认的投资收益金额，并编制甲公司在购买日的会计分录。(6)判断2011年1月4日出售一半股权后，甲公司该项股权投资应采用的核算方法，并说明理由。(7)计算由于处置该股权对甲公司个别财务报表留存收益的影响额。(8)计算在合并财务报表中计入丧失控制权当期的投资收益金额。
- 3 【多选题】与甲公司存在关联方关系的公司有()。
- A 、乙公司
- B 、丁公司
- C 、农业银行
- D 、ABC公司
- 4 【单选题】甲、乙公司没有关联关系。2011年1月2日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，以一幢房屋换取乙公司所持有A公司股权的40%并对其有重大影响，甲公司换出房屋账面价值1500万元，公允价值1800万元，交易日A公司所有者权益账面价值4600万元，可辨认净资产公允价值为5000万元。甲公司该项交易对损益的影响是（ ）万元。
- A 、0
- B 、200
- C 、300
- D 、500
- 5 【综合题（主观）】甲公司与乙公司没有关联方关系，甲公司2010年有以下业务： （1）2010年1月1日甲公司以一块土地使用权换入乙公司拥有的M公司10%的股权和N公司60%的股权。甲公司土地使用权的成本为5000万元，公允价值为8000万元。乙公司拥有M公司10%的股权的账面价值及其公允价值均为4800万元，乙公司拥有N公司60%的股权的账面价值为2600万元，公允价值为3200万元。 （2）甲公司与M公司2010年至2011年投资和交易情况如下：①2010年1月1日M公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为48000万元，甲公司取得M公司10%股权后对M公司有重大影响。②2010年12月31日M公司实现净利润3500万元，因可供出售金融资产价值上涨计入其他综合收益700万元；2011年4月10日M公司分配现金股利3000万元，2011年1月1日至6月30日，M公司实现净利润2000万元。③2011年7月2日，甲公司以向M公司其他股东定向发行本公司2500万股普通股作为对价的方式，从M公司其他股东处购买M公司50%股权；M公司经评估确认的净资产公允价值为54000万元（包含原未确认的无形资产公允价值2800万元）。甲公司办理完成相关手续并能够对M公司实施控制，当日甲公司股票的市场价格为每股11元。④甲公司原持有M公司10%股权当日公允价值为5600万元。 （3）甲公司与N公司2010年至2011年投资和交易情况如下： ①2010年1月1日N公司可辨认净资产账面价值为4000万元，公允价值为5000万元，其差额由一项尚需摊销10年的无形资产形成，N公司对该项无形资产采用直线法摊销，无残值。 ②2010年12月31日N公司确认实现净利润1300万元，确认实现其他综合收益200万元。 ③2011年1月1日至3月31日N公司实现净利润300万元。④2011年3月31日甲公司以3000万元处置了N公司45%股权，处置后甲公司拥有N公司15%的股权份额，公允价值为1200万元。甲公司失去了对N公司的控制权，但是仍然有重大影响。 要求： （1）说明2010年1月1日甲公司对M公司、N公司股权投资的核算方法并确认长期股权投资金额。 （2）计算乙公司非货币性资产交换增加当期营业利润的金额。 （3）确定或计算甲公司对M公司股权投资的以下有关项目： ①确定购买日； ②计算购买日前甲公司持有对M公司长期股权投资账面价值； ③计算购买日甲公司个别报表对M公司长期股权投资金额； ④计算购买日合并报表上对M公司合并商誉金额； ⑤计算购买日合并报表上就M公司股权投资业务应确认投资收益金额。 （4）确定或计算甲公司对N公司股权投资的以下有关项目： ①确定购买日； ②计算购买日合并报表上对N公司合并商誉金额； ③计算处置N公司45%股权在甲公司个别报表上应确认的投资收益； ④计算处置N公司45%股权在甲公司合并报表上应确认的投资收益； ⑤计算甲公司2011年3月31日剩余N公司15%股权在个别财务报表的账面价值。
- 6 【综合题（主观）】 甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司，适用的增值税税率均为17％。有关企业合并资料如下： (1)2008年12月25日达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。 (2)2009年1月1 日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3 600万元，已计提折旧1 480万元，公允价值为1 920万元；交易性金融资产的成本为2 000万元，公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2 600万元；库存商品账面价值为1 600万元，公允价值为2 000万元；相关资产均已交付乙公司并办妥相关手续。 (3)为企业合并发生审计、评估费为120万元。 (4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8 000万元(与账面价值相等)。 (5)2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2 000万元。 (6)2009年12月31日乙公司全年实现净利润3 000万元。 (7)2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4 000万元。 (8)2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。 (9)2010年12月31日乙公司全年实现净利润6 000万元。 (10)2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35％，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。出售取得价款4 000万元已收到，当日办理完毕相关手续。 计算合并成本。
- 7 【综合题（主观）】 甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司，适用的增值税税率均为17％。有关企业合并资料如下： (1)2008年12月25日达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。 (2)2009年1月1 日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3 600万元，已计提折旧1 480万元，公允价值为1 920万元；交易性金融资产的成本为2 000万元，公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2 600万元；库存商品账面价值为1 600万元，公允价值为2 000万元；相关资产均已交付乙公司并办妥相关手续。 (3)为企业合并发生审计、评估费为120万元。 (4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8 000万元(与账面价值相等)。 (5)2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2 000万元。 (6)2009年12月31日乙公司全年实现净利润3 000万元。 (7)2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4 000万元。 (8)2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。 (9)2010年12月31日乙公司全年实现净利润6 000万元。 (10)2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35％，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。出售取得价款4 000万元已收到，当日办理完毕相关手续。 计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。
- 8 【单选题】甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，均系增值税一般纳税人，经协商，甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为400 000元，累计摊销160 000元，应交营业税12 000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34 000元，甲公司向乙公司收取补价6 000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换入存货的入账价值是（ ）。
- A 、200 000元
- B 、212 000元
- C 、218 000元
- D 、246 000元
- 9 【单选题】甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5％；乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元；乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。假设该项交易具有商业实质，在此项交易中甲公司确认的损益金额是（）。
- A 、0
- B 、99万元
- C 、120万元
- D 、141万元
- 10 【单选题】甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，甲公司20×9年1月1日投资2 500万元购入乙公司80％股权，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3 000万元。20×9年5月8日乙公司分配现金股利300万元，20×9年乙公司实现净利润500万元，2×10年乙公司实现净利润700万元。乙公司2×10年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致资本公积增加100万元。不考虑其他因素，则在2×10年末甲公司编制合并财务报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（ ）万元。
- A 、2 500
- B 、3 500
- C 、3 300
- D 、3 220
热门试题换一换
- 依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（ ）。
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- 如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关,在出具审阅报告时,A注册会计师正确的做法是()。
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