编制甲公司2×12年12月31日自用房地产转换为投资性房地产及递延所得税的相关会计分录_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：2×12年12月1日，甲公司打算搬迁至新办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲公司准备将其出租，以赚取租金收入。12月30日，甲公司完成了搬迁工作，原办公楼停止自用，并与乙公司签订了经营租赁合同，将原办公楼租赁给乙公司使用，租赁期为2年，租赁期开始日为2×12年12月31日，年租金为240万元，于次年起每年年初收取。2×12年12月31日，该办公楼原价为2000万元，已计提折旧600万元，公允价值为2500万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行计量，其他相关资料如下：（1）2×13年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2×13年12月31日，该办公楼的公允价值为2900万元。（4）2×14年12月31日，该办公楼的公允价值为3600万元。（5）2×15年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该办公楼出售给丙企业，价款为4000万元，款项已收存银行。甲公司适用的所得税税率为25%，办公楼预计使用年限为20年，净残值为0，与税法处理相同，不考虑相关增值税。要求：
题目：编制甲公司2×12年12月31日自用房地产转换为投资性房地产及递延所得税的相关会计分录。

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参考答案

（1）2×12年12月31日：

借：投资性房地产——成本 2500

累计折旧 600

　贷：固定资产 2000

其他综合收益 1100

投资性房地产产生应纳税暂时性差异=账面价值2500-计税基础（2000-600）=1100（万元），应确认递延所得税负债=1100×25%=275（万元）。

借：其他综合收益 275

贷：递延所得税负债 275

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