甲公司为小型微利企业，2023年度会计利润为110万元，当年取得国债利息收入15万元已知企业所得税_初级会计职称考试题库

单选题甲公司为小型微利企业，2023年度会计利润为110万元，当年取得国债利息收入15万元。已知企业所得税税率为20%，不考虑其他纳税调整事项。甲公司2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。
A 、（110－15）×50%×20%＝9.5（万元）
B 、100×12.5%×20%＋（110－100）×50%×20%＝3.5（万元）
C 、（110－15）×25%×20%＝4.72（万元）
D 、（110－15）×20%＝19（万元）

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参考答案

【正确答案：C】

国债利息收入为免税收入，应调减应纳税所得额。即甲公司年应纳税所得额 =110 -15 ＝95（万元）。根据规定，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对小型微利企业减按 25% 计入应纳税所得额。按 20% 的优惠税率，甲公司应缴纳企业所得税＝（110 -15）×25%×20% ＝4.72（万元）。故选 C。

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- A 、150×20％=30（万元）
- B 、150×50％×20％=15（万元）
- C 、100×50％×20％＋（150－100）×25％×20％=12.5（万元）
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