- 简答题ABC会计师事务所(以下简称ABC事务所)连续承接甲公司(境内外同时上市的公司)2011年度财务报表审计业务。ABC事务所最近制定了业务质量控制制度,有关内容摘录如下: (1)如果事务所员工介绍新审计客户,ABC事务所则根据收费的高低自行决定是否承接。 (2)由于ABC事务所连续审计甲公司,非常熟悉甲公司情况,审计项目组直接实施进一步审计程序,不再了解甲公司及其环境。 (3) ABC事务所委派A注册会计师担任审计项目合伙人,并与审计项目组成员B(审计助理)共同担任签字注册会计师。 (4)合伙人考核和晋升制度规定,在考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况下,只有连续三年业务收入额排名前三位的高级经理才能晋级为合伙人。 (5)工作底稿保管制度规定,推行业务档案电子化,将纸质工作底稿经电子扫描后,存为业务电子档案,同时销毁纸质工作底稿。 (6)内部业务检查制度规定,以每三年为一个周期,选取已完成业务进行检查,如果事务所当年接受相关部门的外部检查,则当年暂停对所有业务的内部检查。 要求:针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
(1)事务所根据收费的高低决定是否承接业务不符合规定。事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务:能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;能够遵守相关职业道德要求;已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。
(2)不实施风险评估程序来了解甲公司及其环境不符合审计准则要求。根据审计准则的要求,所有审计业务都应当实施风险评估程序,了解被审计单位及其环境。
(3)签字注册会计师不符合规定。审计报告应由事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。审计项目组成员B不能担任签字注册会计师。
(4)合伙人的考核和晋升制度不符合规定。根据质量控制准则的规定,事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
(5)工作底稿的保管制度不符合规定。根据质量控制准则的规定,事务所应当按照规定的保存期限保存纸质工作底稿。
(6)质量监控政策不符合规定。事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过三年。在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
- 1 【综合题(主观)】ABC会计师事务所拟承接以下客户2011年度财务报表审计工作。假定存在以下情形: (1)A公司2011年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚,A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2011年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2010报表审计的K会计师事务所沟通。 (2)B公司以招标的方式选聘2011年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,即可与B公司签订审计业务约定书,无须另行通知。 (3)C公司为参与企业购并委托审计,在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。 (4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表,现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成,承诺一旦如期完成,将安排项目合伙人去欧洲旅游。 (5)E机构为一家公益组织,2011年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制,现接受委托审计2011的财务报表,为此,双方另行签订了业务约定书。 (6)在承接F公司2011年度的财务报表审计工作时,了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理,事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。 要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述几种情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响,并简要说明理由。
- 2 【综合题(主观)】ABC会计师事务所在承接以下公司的财务报表审计工作时遇到下列情况,请分别判断是否对ABC会计师事务所的职业道德守则产生不利影响,并简要说明理由。 (1)为了激励ABC会计师事务所积极配合甲公司正在进行的融资运作,甲公司承诺一旦顺利取得银行的一项巨额贷款,将在业务约定书约定的审计费基础上再额外支付20万元,并承诺将安排ABC会计师事务所项目合伙人X去欧洲旅游。 (2)审计项目组成员Y持有银行发售的理财产品,且金额很重大。该理财产品的投资方向为股票、企业债券,其中包括审计客户乙公司发行的企业债券。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩,Y无法对银行的投资决策造成影响。 (3)审计项目组成员Z的妻子在审计客户丙公司财务部担任出纳。 (4)戊公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。
- 3 【简答题】ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则,制定了质量控制制度,其中部分内容摘录如下:ABC会计师事务所质量控制制度中规定,A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时,可以视具体情况的需要选择执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险,在出具审计报告后,会计师事务所挑选项目组内部经验最丰富的人员来完成项目质量控制复核。此外,为监控质量控制制度的有效性,对质量控制制度进行周期性检查,每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检,其权威性独立性更强,因此被抽检的项目不再被纳入检查的范围。要求:请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题,并简要说明理由。
- 4 【单选题】ABC会计师事务所(有限责任会计师事务所)负责审计甲公司2011年财务报表。以下人员中对ABC会计师事务所业务质量控制承担最终责任的是()。
- A 、高级审计合伙人
- B 、审计项目经理
- C 、审计项目合伙人
- D 、主任会计师
- 5 【多选题】以下情形中属于ABC会计师事务所应当进行项目质量控制复核的有()。
- A 、对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核
- B 、明确标准,据此评价财务报表审计业务,以确定是否应当实施项目质量控制复核
- C 、对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核
- D 、注册会计师已识别到某类业务出现异常
- 6 【简答题】ABC会计师事务所(以下简称ABC事务所)负责审计甲公司(境内外同时上市的公司)2011年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与独立性相关的事项: (1)审计过程中,适逢甲公司遭受诉讼,ABC事务所应甲公司的要求为其提供辩护人服务。 (2)审计过程中,应甲公司要求,ABC事务所同时为甲公司提供内部审计业务。 (3)审计开始前,应甲公司要求,ABC事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2011年度财务报表; (4)A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师,ABC事务所要求其继续担任审计项目负责人。 (5)甲公司向ABC事务所借用一名注册会计师负责审核原始凭证并且录入计算机信息系统。 (6)审计项目合伙人持有甲公司股票100股,市值约600元。 要求:针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC事务所是否违反独立性,并简要说明理由。
- 7 【简答题】ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则,制定了质量控制制度,其中部分内容摘录如下:ABC会计师事务所质量控制制度中规定,该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时,如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时,会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限,如果无法实施该措施,则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险,在出具审计报告后,会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外,为监控质量控制制度的有效性,对质量控制制度进行周期性检查,每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检,其权威性独立性更强,因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。 要求:根据中国注册会计师执业准则的要求,请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题,并简要说明理由。
- 8 【简答题】ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则,制定了质量控制制度,其中部分内容摘录如下: 质量控制制度中明确规定主任会计师对质量控制制度承担最终责任。会计师事务所应当每三年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市实体执行财务报表审计业务时,如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时,会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限,如果无法实施该措施,则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市实体一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险,在出具审计报告后,会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外,为监控质量控制制度的有效性,对质量控制制度进行周期性检查,每两年进行一次检查。考虑到注册会计师协会和证监会对上市公司项目会进行抽检,其权威性独立性更强,因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。 要求:根据中国注册会计师执业准则的要求,请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题,并简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所拥有包括A、B、C会计师事务所在内的多家分支机构。A会计师事务所于2019年7月承接了上市公司X公司2019年度财务报表的审计业务,并委派B会计师事务所的合伙人B注册会计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况:(1)为发展X公司为新的审计客户,A事务所接受了X公司提出的要求,以该事务所现有的办公楼为抵押,为X公司下属某分公司的三年期借款提供担保。(2)A注册会计师是A事务所的合伙人,因其父拒绝出售所持有的X公司股票,辞去了原定的X公司审计项目合伙人职务,提议由B注册会计师接替。(3)C注册会计师曾是C事务所的高级合伙人,2018年11月,C注册会计师离开C事务所担任X公司的财务总监。(4)2019年10月,A事务所接受了X公司资产评估业务。预计评估结果对2019年度财务报表产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响,A事务所与X公司商定将该项评估服务分拆为三部分,使每部分对财务报表的影响都不重大。(5)在实施外勤审计期间,Y公司就其与X公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。A会计师事务所指派具有法律专业背景的D注册会计师担任X公司的辩护人。(6)A会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向X公司推销本所的非鉴证服务,并将推销结果作为晋升的重要条件。要求:针对上述(1)至(6)项,分别指出A会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定;如认为违反,请简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2013年度财务报表,委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人,项目组于2014年2月1日入驻甲公司,拟于2014年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项:(1)审计一部的项目经理E注册会计师(非项目组成员)兼任甲公司董事。(2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目组成员)与甲公司副总经理H系同学关系,三年前,二人各出资50%投资成立一家三星级酒店,但二人未亲自参与酒店管理,而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理;(3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2013年初接受委托,为甲公司设计信息技术系统,该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分,设计系统的职责由甲公司管理层承担。(4)外勤审计过程中,由甲公司负责项目组食宿,饮食标准为30元/(人/餐),住宿标准为标准间。(5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任高级合伙人,于2013年8月10日从ABC会计师事务所离职,加入甲公司任财务总监。(6)项目组成员M为新员工,其父亲曾担任甲公司财务总监,于2013年7月离职。要求:针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
- 在确定控制测试的范围时,F注册会计师通常考虑的因素有()。
- 甲、乙、丙、丁四人共同出资设立普通合伙企业,委托合伙人甲单独执行企业事务。下列表述中,符合《合伙企业法》规定的是( )。
- 战略联盟的每个成员企业都拥有自己的特定优势,通过相互之间的扬长避短,可有效降低交易成本,产生“1+1>2”的协同效应。同时,每个成员企业都能获得与其在联盟中的地位和对联盟的贡献相对应的收益,这种收益仅依靠企业自身的力量将难以获取。这体现的是联盟企业之间协作关系的( )。
- AS公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%,2015年12月31日预计2015年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变更为25%。(1)2015年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2015年12月31日期末余额资料:交易性金融资产账面价值为1500万元,计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元,计税基础为0。(3)除上述项目外,AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2015年税前会计利润为1000万元。2015年12月31日AS公司的会计处理中,正确的是()。
- 采用作业成本法的公司大多具有()特征。
- 下列资产分类或转换的会计处理中,符合会计准则规定的有()。
- 判断甲公司能否根据2×15年资产负债表日债务重组的协商进度估计应付利息的金额并据此进行会计处理,说明理由。
- 简要分析导致巴林银行最终破产的风险类型,并简述巴塞尔银行监管委员会对该风险的定义。
- 在不涉及补价的情况下,下列各项交易中,属于非货币性资产交换的是()。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载