- 多选题下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。
- A 、注册会计师收到了某一应收账款客户询证函的口头答复后，要求被询证者提供了直接书面回复，回函信息显示与被函证的事项一致，注册会计师认可该应收账款账户不存在错报
- B 、针对可能存在舞弊的应收账款客户，注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
- C 、注册会计师针对某一重大错报风险较低的应收账款客户采用电子函证方式，回函信息显示与被函证的事项一致，注册会计师认可该应收账款账户不存在错报
- D 、如果认为被审计单位不允许注册会计师寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响，可能发表非无保留意见
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参考答案【正确答案：A,B,D】
选项C错误，对于电子形式回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也很难发觉，因此注册会计师应当确认回函者的身份，如有疑问可与被询证者取得联系以核实回函的来源及内容。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
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- A 、对应收账款的函证,注册会计师通常以审计报告日为截止日,在审计报告日前适当时间内实施函证
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- C 、询证函应该以被审计单位的名义发出
- D 、如果应收账款回函结果表明不存在差异,说明该事项不存在错报
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- A 、如果不打算依赖控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
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- 3 【单选题】下列有关函证的说法中，正确的是( )。
- A 、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
- B 、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
- C 、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
- D 、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
- 4 【单选题】下列有关函证的说法中，正确的是( )。
- A 、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
- B 、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
- C 、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
- D 、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
- 5 【单选题】下列有关错报的说法中，正确的是（）。
- A 、不重大的错报不需要累积
- B 、如果预期被审计单位错报数量较少，可能采用较高的明显微小错报临界值
- C 、推断错报通常是指通过测试样本估计出的总体的错报
- D 、财务报告编制基础要求披露某项会计估计，管理层遗漏该披露，属于判断错报
- 6 【单选题】下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。
- A 、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
- B 、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
- C 、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
- D 、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
- 7 【多选题】下列有关说法中正确的有（）
- A 、原材料费用和人工费用属于生产费用，但用于购建固定资产所发生的费用不属于生产费用
- B 、生产费用与生产的产品有关，但与一定的期间无联系
- C 、产品成本与一定的期间相联系，但与一定品种和数量的产品无联系
- D 、生产费用应当计入产品成本，而期间费用直接计入当期损益
- 8 【单选题】下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。
- A 、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则应当使用替代程序获取相关的审计证据
- B 、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
- C 、如果注册会计师认为管理层要求不实施函证的要求不合理，应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响
- D 、即使被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师也不应减少函证的样本量
- 9 【单选题】下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。
- A 、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
- B 、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
- C 、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
- D 、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
- 10 【单选题】下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。
- A 、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
- B 、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
- C 、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
- D 、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
热门试题换一换
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- 甲公司持有乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司的生产和经营决策施加重大影响。2×16年12月26日，甲公司将其账面价值为600万元的存货以400万元（实质上发生了减值）的价格出售给乙公司，乙公司购入后仍将其作为存货核算。至2×16年12月31日，乙公司尚未对外部独立第三方出售该批存货。乙公司2×16年实现净利润2000万元，甲、乙公司不存在其他内部交易，不考虑其他因素和情况，甲公司2×16年应确认的对乙公司投资收益的金额为（）万元
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