- 多选题己注册会计师负责对F公司2011年度财务报表进行审计，在实施控制测试和实质性程序过程中遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列程序中，既可以用于控制测试，也可以用于细节测试的程序有( )
- A 、检查
- B 、询问
- C 、穿行测试
- D 、重新执行
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参考答案【正确答案：A,B】
在细节测试中，一般不使用重新执行与穿行测试。
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- A 、对该项控制在2011年11月～12月的运行有效性进行补充测试
- B 、获取该项控制在2011年11月～12月变化情况的审计证据
- C 、测试乙公司对控制的监督
- D 、向乙公司管理层询问2011年11月～12月该项控制的运行情况
- 2 【多选题】B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计。在测试乙公司内部控制时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。乙公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2011年度未发生变化。B注册会计师测试该项控制在2011年度运行有效性时，正确的做法有( )。
- A 、同时考虑信息技术一般控制运行有效性
- B 、利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2011年度运行有效性的重要审计证据
- C 、确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
- D 、一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围
- 3 【综合题（主观）】Y注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2011年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：2011年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司2011年度未经审计财务报表及相关账户记录反映见表12．2、表12．3和表12．4所示。
要求：(1)根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司2011年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。 (2)在要求(1)的基础上，如果X公司2011年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入表12．5中。
(3)假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。 (4)假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。 (5)针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。 (6)假定X公司2011年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。 (7)根据上述资料，假定不考虑其他因素，在审计X公司2011年度财务报表时，如果对销售实施截止测试，Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径，并简要说明理由。
- 4 【单选题】D注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。丁公司银行存款日记账某账户余额为1 625 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )元。
- A 、1 535 000
- B 、1 575 000
- C 、1 595 000
- D 、1 635 000
- 5 【单选题】A注册会计师负责对B公司2011年度财务报表进行审计时发现,助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时,要求B公司提供由购货单位签收的收货单,B公司因此提供了收货单复印件。以下事项描述的是审计项目组内部复核的情形,其中恰当的是()。
- A 、助理人员在将获取的收货单的复印件品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后,将复印件作为审计证据纳入审计工作底稿
- B 、助理人员直接将复印件作为底稿归档,并据以确认该笔销售“未见异常”
- C 、助理人员应要求B公司提供原件,将复印件与原件核对后,将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常”
- D 、助理人员应要求B公司提供原件,将原件与账面记录核对相符后,再与复印件核对,将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常”
- 6 【单选题】注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时,注册会计师遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。注册会计师拟定从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个样本项目(样本账面价值50000元)进行检查,确定样本项目审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样,则注册会计师推断的存货总体错报最恰当的是()元。
- A 、500
- B 、2500
- C 、3000
- D 、47500
- 7 【多选题】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计,在实施风险评估程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。评估甲公司的重大错报风险是A注册会计师执行财务报表审计业务时的重要步骤。下列事项或情况可能表明甲公司存在重大错报风险的有( )。
- A 、融资能力受到限制
- B 、持续经营和资产流动性出现问题,包括重要客户流失
- C 、信息技术战略和经营战略不协调
- D 、事项或交易在计量时存在重大不确定性
- 8 【单选题】甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。A公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时,甲注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。甲注册会计师在检查A公司存货时,注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素,以下最可能导致这种情况的是( )。
- A 、供应商向A公司提供购货折扣
- B 、A公司向客户提供销货折扣
- C 、A公司已将购买的存货退给供应商
- D 、客户已将购买的存货退给甲公司
- 9 【单选题】甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。A公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时,甲注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。A公司的会计记录显示,2011年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。甲注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是( )。
- A 、计算该类存货2011年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较
- B 、进行销货截止测试,并检查期后是否存在大额的销售退回
- C 、仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查
- D 、选择2011年12月大额销售客户寄发询证函
- 10 【单选题】甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在针对会计估计实施审计程序的过程中,遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。下列有关评价管理层使用的假设的说法中,不正确的是( )。
- A 、注册会计师对管理层使用的假设的评价,仅以其在审计时可获得的信息为基础
- B 、针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的,同时也是为了针对假设本身发表意见
- C 、在评价管理层使用的假设的合理性时,注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
- D 、当存在不可观察到的输人数据时,注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施,以获取充分、适当的审计证据
热门试题换一换
- 营业税扣缴义务人的代理人一般应在扣缴税款()日内向主管税务机关报送营业税扣缴报告表和其他附送材料。
- 主要内容：针对应收账款具体财务资料实施实质性分析程序，确定重大错报风险高的财务报表项目和认定，根据函证回函情况设计进一步审计程序，坏账准备的细节测试和调整分录。X公司是一家生产和销售洗涤用品的上市公司，该公司20 ×0年度财务报表由U会计师事务所审计，出具了无保留意见审计报告。20×1年5月，双方签订了20×1年度财务报表的审计业务约定书，A注册会计师为该项目的合伙人。X公司20×1年度未经审计的财务报表显示的利润总额为8475623元。A注册会计师按利润总额的5%确定了X公司财务报表层次的重要性水平。通过对X公司及其环境的了解，A注册会计师获悉，洗涤用品行业近三年来经营情况稳定上升，行业销售收入年增长率为15%。X公司20 ×0年度销售收入增长率与行业增长率持平。公司董事会制定的20 ×1年度预算目标要求销售收入比上年增长20%。资料一：X公司20 ×1年12月31日应收账款余额为39560810元，共有226个债务人，其中余额在100万元以上的债务人9个，均为省级经销商，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万元。此外余额为10万元以上且账龄超过1年的应收账款客户有15家。为实现董事会制定的销售收入年增长率20%的目标，X公司在20×1年采取了放宽授信额度的策略来增加销售收入，并采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中按账龄分析法计提坏账准备的比例为：账龄6个月以上、1年以下的为10%；1年以上、2年以下的为50%；2年以上的为100%。相关资料如下表。20×1年12月31日坏账准备余额为1879830元。资料二：由于销售业务及应收账款笔数较多，A注册会计师决定先实施实质性分析程序，然后实施细节测试。函证应收账款时，基于从控制测试中获得的较高信赖程度，注册会计师决定降低细节测试的保证程度，采用选取特定项目进行测试的方法选取函证样本，将符合下列条件之一的选为样本： (1)应收账款余额100万元以上； (2)年购买500万元以上客户； (3)应收账款余额10万元以上且账龄超过1年的。有35家客户符合上述条件，总金额为18593581元，覆盖率为47%。函证结果如下： (1) 26家回函确认无误； (2)3家回函存在付款时间性差异，即年末客户已付款而被审计单位尚未收到，经查看次年1月初银行对账单确认无误； (3)6家没有回函。前两项29家回函总金额为13272566元，函证的实际覆盖率为34%。资料三：A注册会计师获知，X公司有一笔339465元、账龄超过2年的应收账款，该客户已与X公司签订还款协议，承诺20×0年12月31日之前支付100000元，但到20 x1年3月审计现场工作时仍未支付，目前被审计单位已停止向对方供货；另一笔133287元账龄未满6个月的应收账款，该客户是一家连锁餐厅，最近因资金链出现问题，拖欠租金和供应商货款而被起诉，该笔货款很可能无法收回。对上述两笔可能无法收回的应收账款共计472752元，X公司均未计提坏账准备。 要求： (1)针对资料一，实施分析性程序，并根据分析结果指出A注册会计师应当分别将X公司的销售收入及应收账款项目的哪两个认定进行重点审计，并指出X公司哪个项目的何种认定很可能存在特别风险。 (2)根据资料二，列出应收账款主要的实质性分析程序。并指出：对于存在付款时间性差异的回函和没有回函的应收账款，注册会计师应当进一步实施何种实质性程序？ (3)针对资料三，注册会计师应当如何采取进一步审计措施？如果需要建议X公司进行审计调整的，请直接列示相应的审计调整分录。
- 通常应对不利的材料价格差异负责的部门是( )。
- 根据票据法律制度的规定,公示催告期间届满以及在判决作出前,没有利害关系人申报权利的,人民法院作出的下列裁定中不正确的有( )。
- 下列关于使用销售百分比法进行财务预测的说法中，正确的有（）。
- X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？请简单说明理由。
- 电网公司甲在2019年4月与发电厂乙签订了购销电合同1份，与保险公司丙签订了保险合同1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了1份购房合同，下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有（）。
- 管理人收到设备后，D公司还能否向管理人主张出卖人取回权？并说明理由。
- 计算A部门的剩余收益；
- 甲公司目前存在融资需求。如果采用优序融资理论，管理层应当选择的融资顺序是（）。
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