- 单选题甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。A公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时,甲注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。A公司的会计记录显示,2011年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。甲注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是( )。
- A 、计算该类存货2011年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较
- B 、进行销货截止测试,并检查期后是否存在大额的销售退回
- C 、仍将该类存货列入监盘范围并进行重点抽查
- D 、选择2011年12月大额销售客户寄发询证函
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参考答案【正确答案：A】
如果虚构收入,同时又结转了相应的成本,产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化;但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少,所以通过对存货监盘,如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数,就有可能发现虚假销售的情况。此外,选项BD的检查程序,一般也都可能发现虚假销售的情况。
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- A 、将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元
- B 、将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元
- C 、应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备
- D 、将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户
- 2 【综合题（主观）】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法。相关事项如下： (1)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行PPS抽样效率更高，将全部应收账款明细账户作为抽样总体。 (2)A注册会计师认为预计错报很小，使用PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。 (3)假设样本规模为500个，A注册会计师采用系统选样方法，选出500个抽样单元，对应的明细账户共495户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为495个。 (4)A注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。 要求： (1)针对事项(1)至(4)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 (2)A注册会计师认为PPS抽样能够实现应收账款的完整性认定，请判断A注册会计师的说法是否正确，并简要说明理由。
- 3 【多选题】注册会计师负责对B公司2011年度财务报表进行审计，在B公司2011年度财务报表公布后，注册会计师获知了以下事项，其中需要对2011年度财务报表采取适当措施的有( )。
- A 、B公司2011年度财务报表可能存在重大错报
- B 、B公司2011年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
- C 、B公司2011年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
- D 、B公司在2011年度财务报表公布后，出售了占其2011年度合并净利润30%的一家子公司
- 4 【多选题】辛注册会计师负责对H公司2011年度财务报表进行审计,在确定财务报表层次重要性水平时,下列有关说法中,正确的有()。
- A 、辛注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平
- B 、辛注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平
- C 、辛注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准
- D 、辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
- 5 【多选题】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在执行审计工作中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断由于在合理的时间内以合理的成本完成审计工作将导致对审计的固有限制,因此注册会计师有必要采取恰当的措施在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见。以下措施中恰当的有()。
- A 、计划审计工作,以使审计工作以有效的方式得到执行
- B 、运用抽样方法检查总体中存在的错报
- C 、有效识别财务报表重大错报领域,并减少在低错报领域的审计时间和成本
- D 、针对识别的舞弊风险、舞弊怀疑或舞弊指控修改原计划的审计时间、方法和范围
- 6 【多选题】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。注册会计师需要获取的审计证据的数量与重大错报风险存在直接关系。下列关于二者的陈述中,恰当的有()。
- A 、评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多
- B 、评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越少
- C 、评估的重大错报风险越低,需要的审计证据可以越多
- D 、评估的重大错报风险越低,需要的审计证据可能越少
- 7 【多选题】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。为应对甲公司应收账款项目可能存在的重大错报风险,A注册会计师正在针对应收账款的计价认定确定进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中,你认为不恰当的有()。
- A 、检查应收账款账龄和期后收款情况
- B 、对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试
- C 、以积极式方式向债务人函证应收账款
- D 、计算坏账准备占应收账款的比例,并与上年比较
- 8 【单选题】甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在对会计估计与关联方进行审计时,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师应当设计和实施进一步审计程序,获取充分、适当的审计证据,以判断特定环境下的会计估计是否合理,并在必要时是否得以充分披露。在审计会计估计时,注册会计师应当采用的进一步审计程序不包括( )。
- A 、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
- B 、了解管理层如何作出会计估计
- C 、运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较
- D 、复核能够证实会计估计合理性的期后事项
- 9 【单选题】甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在执行控制测试时应用了审计抽样,在审计过程中遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师抽取了56个项目实施了既定的审计程序,且未发现偏差,可接受信赖过度风险为10%,则总体偏差率上限为( )。
- A 、3.8%
- B 、4.1%
- C 、5.6%
- D 、5.8%
- 10 【单选题】甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在针对会计估计实施审计程序的过程中,遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时,评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况,甲注册会计师可能需要考虑的事项不包括( )。
- A 、管理层选择计量方法的理由是否合理
- B 、管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)
- C 、根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求,评价计量方法是否适用于具体情况
- D 、计量方法相对于各种情况是否均恰当
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