- 综合题(主观)甲公司20×6年至2×10年的有关交易或事项如下。 (1)20×6年1月1日,甲公司与当地土地管理部门签订土地使用权置换合同,以其位于市区一宗30亩土地使用权,换取开发区一宗60亩土地使用权。置换时,市区土地使用权的原价为1 000万元,累计摊销200万元,公允价值为4 800万元;开发区土地使用权的市场价格为每亩80万元。20×6年1月3日,甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料,同时取得开发区土地的国有土地使用权证。上述土地使用权自取得之日起采用直线法摊销,预计使用年限为50年,预计净残值为零。 (2)20×6年1月1日,甲公司经批准发行分期付息、到期还本的公司债券200万张。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年利息,该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金19 465万元,债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下。 ①20×6年3月10日,甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定:厂房建设工程工期为两年半,应于20×8年9月30日前完工;合同总价款为25 300万元,其中厂房建设工程开工之日甲公司预付4 000万元,20×8年3月31日前累计付款金额应达到工程总价款的95%,其余款项于20×8年9月30日支付。 ②20×6年4月1日,厂房建设工程正式开工,计划占用上述置换取得的开发区45亩土地。当日,甲公司按合同约定预付乙公司工程款4 000万元。 ③20×7年2月1日,因施工现场发生火灾,厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后,厂房建设工程于20×7年7月1日恢复施工。 ④甲公司新建厂房项目为当地政府的重点支持项目。20×7年12月20日,甲公司收到政府拨款3 000万元,用于补充厂房建设资金。 ⑤20×8年9月30日,厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。 (3)20×9年1月1日,甲公司与丁公司签订技术转让协议,自丁公司取得其拥有的一项专利技术。协议约定,专利技术的转让价款为1 500万元,甲公司应于协议签订之日支付300万元,其余款项分四次自当年起每年12月31日支付300万元。当日,甲公司与丁公司办理完成了专利技术的权利变更手续。假定实际利率为6%。上述取得的专利技术用于甲公司机电产品的生产,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。 (4)2×10年12月10日,甲公司与庚公司签订技术转让协议,将20×9年从丁公司取得的专利技术转让给庚公司,转让价款为1 000万元。同时,甲公司、庚公司与丁公司签订协议,约定甲公司因取得该专利技术尚未支付丁公司的款项600万元由庚公司负责偿还。2×10年12月31日,甲公司收到庚公司支付的款项400万元。同日,甲公司与庚公司办理完成了专利技术的权利变更手续。 (5)其他相关资料如下: ①假定土地使用权置换交易具有商业实质。 ②假定发行债券募集资金未使用期间不产生收益。 ③假定厂房建造工程除使用发行债券募集资金外,不足部分由甲公司以自有资金支付,未占用一般借款。 ④假定甲公司生产的机电产品当期全部实现对外销售。 ⑤假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费;相关资产未计提减值准备。 ⑥复利现值系数:(P/S,6%,1)=0.9434,(P/S,6%,2)=0.8900, (P/S,6%,3)=0.8396,(P/S,6%,4)=0.7921;年金现值系数:(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。 要求: (1)编制甲公司换入开发区土地使用权的相关会计分录。 (2)编制甲公司发行公司债券的会计分录,计算债券各年发生的利息费用等并将相关数据填列在下面“甲公司债券利息费用计算表”中。
(3)计算甲公司厂房建造期间应予资本化的利息总额,并计算其达到预定可使用状态时的入账价值。 (4)编制甲公司因新建厂房收到政府拨款时的相关会计分录。 (5)计算甲公司取得的专利技术的入账价值,并编制相关会计分录。 (6)分析判断2×10年与专利技术相关的业务中,哪些影响当期损益;并计算对当期损益的影晌额。

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(1)借:无形资产-土地使用权(60×80)4 800 累计摊销-土地使用权(市区)200 贷:无形资产-土地使用权(市区)1 000 营业外收入-处置非流动资产利得4 000
(2)借:银行存款 19 465 应付债券-利息调整 535 贷:应付债券-面值 2000020×6年1-3月未开工,利息应予费用化:19 465×6%/12×3=291.98(万元)
20×7年2月1日至20×7年7月1日,非正常停工5个月,超过3个月,利息应予费用化:19 632.9×6%/12×5=490.82(万元)
20×8年9月30日完工,10-12月利息应予费用化1 189.13/12×3=297.28(万元)
(3)厂房建造期间应予资本化的利息总额=875.92+687.15+891.85=2 454.92(万元)
厂房达到预定可使用状态时的入账价值=25 300+2 454.92+4 800/50×2.5×45/60=27 934.92(万元)
(4)20×7年12月20日收款时,与资产相关的政府补助:借:银行存款 3 000 贷:递延收益 3 000(5)取得的专利技术的入账价值=300+300×3.4651=1 339.53(万元) 借:无形资产-专利技术 1 339.53 未确认融资费用 160.47 贷:银行存款 300 长期应付款 1 200
(6)2×10年与专利技术相关的业务中,专利技术的摊销额、分摊的未确认融资费用及专利技术的转让会影响当期损益。
2×10年专利技术的摊销额=1 339.53/10×11/12=122.79(万元)
20×9年分摊的未确认融资费用=(1 200-160.47)×6%=62.37(万元)
2×10年分摊的未确认融资费用=(1200—160.47+62.37-300)×6%=48.11(万元)
2×10年12月31日专利技术转让前的账面价值=1 339.53-1 339.53/10×(1+11/12)=1 082.79(万元)
2×10年12月31日专利技术的转让损益=1 000-1 082.79—(160.47-62.37-48.11)=-132.78(万元)
2×10年与专利技术相关的业务对当期损益的影响=-122.79-48.11-132.78=-303.68(万元)

- 1 【综合题(主观)】甲公司为上市公司,20×6年至20×8年的有关资料如下: (1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为98 400万股。 (2)20×6年5月31日,经股东大会同意并经相关监管部门核准,甲公司以20×6年5月20日为股权登记日,向全体股东每10股发放1.25份认股权证,共计发放12 300万份认股权证,每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。20×7年5月31日,认股权证持有人全部行权,甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。20×7年6月1日,甲公司办理完成工商变更登记,将注册资本变更为110 700万元。 (3)20×7年7月1日,甲公司与股东签订一份远期股份回购合同,承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的10 000万股普通股。 (4)20×8年3月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3 000万股股票期权,等待期为2年,每一股股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。 (5)20×8年9月25日,经股东大会批准,甲公司以20×8年6月30日股份110 700万股为基数,向全体股东每10股派发2股股票股利,以资本公积每10股转增1股,除权日为9月30日。 (6)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36 000万元,20×7年度为54 000万元,20×8年度为40 000万元: (7)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元,20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元,20×7年7月1日至20×7年12月31日平均市场价格为每股10元,2008年平均市场价格为每股10元。本题假定不存在其他股份变动因素。 要求: (1)计算甲公司20×6年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (2)计算甲公司20×7年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (3)计算甲公司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。
- 2 【综合题(主观)】甲公司为上市公司,20×6年至20×8年的有关资料如下: (1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为82 000万股。 (2)20×6年5月31日,经股东大会同意并经相关监管部门核准,甲公司以20×6年5月20日为股权登记日,向全体股东每10股发放1.5份认股权证,共计发放12 300万份认股权证,每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 20×7年5月31日,认股权证持有人全部行权,甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。20×7年6月1日,甲公司办理完成工商变更登记,将注册资本变更为94 300万元。 (3)20×8年9月25日,经股东大会批准,甲公司以20×8年6月30日股份94 300万股为基数,向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36 000万元,20×7年度为54 000万元,20×8年度为40 000万元。 (5)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元,20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。本题假定不存在其他股份变动因素。 要求: (1)计算甲公司20×6年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (2)计算甲公司20×7年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (3)计算甲公司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。
- 3 【综合题(主观)】计算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付确认的费用,并编制相关会计分录。
- 4 【综合题(主观)】计算甲公司20×6年至20×8年应确认的合同收入、合同费用,并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录
- 5 【单选题】华天公司20×5年、20×6年分别以450万元和110万元的价格从股票市场购入A、B两支以交易为目的的股票,市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐全,可以通过会计资料追溯计算。假设华天公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A、B股票有关成本及公允价值资料见下表:A、B股票有关成本及公允价值
假定不考虑相关税费,华天公司会计政策变更的累积影响数为()万元。
- A 、60
- B 、40.5
- C 、45
- D 、54
- 6 【单选题】20×6年12月31日,甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2 200万元,账面价值为3 500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1 500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月,甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )。
- A 、700万元
- B 、1 300万元
- C 、1 500万元
- D 、2 800万元
- 7 【综合题(主观)】 甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下: (1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。 当日,乙公司净资产账面价值为24 000万元,其中:股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:①一批库存商品,成本为8 000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8 600万元;②一栋办公楼,成本为20 000万元,累计折旧6 000万元,未计提减值准备,公允价值为16 400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 (2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2 500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1 750万元。至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。 (3)6月15日,甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1 700万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。至当年末,该项固定资产未发生减值。 (4)10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为4 800万元,累计摊销1 200万元,未计提减值准备,公允价值为3 900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为3 600万元,乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货,至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。 (5)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2 500万元,计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。 (6)20×1年度,乙公司利润表中实现净利润9 000万元,提取盈余公积900万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年,乙公司向股东分配现金股利4 000万元,其中甲公司分得现金股利2 800万元。 (7)其他有关资料: ①20×1年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。 ②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。 ③假定不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。 要求一:计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。 要求二:计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。 要求三:编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。 要求四:编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。
- 8 【单选题】20*6年6月30 日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8 000万元,大于其账面价值的金额为5 500万元。20*6年12月31日,该办公楼的公允价值为9 000万元。20*7年6月30 甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20*7年度损益的影响金额是()。
- A 、500万元
- B 、6 000万元
- C 、6 100万元
- D 、7 000 万元
- 9 【单选题】20*6年12月31日,甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2 200万元,账面价值为3 500万元。该可供出售权益工具投资前期己因公允价值下降减少账面价值1 500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月,甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()。
- A 、700万元
- B 、1 300万元
- C 、1 500万元
- D 、2 800万元
- 10 【综合题(主观)】编制甲公司20×4年有关交易事项的会计分录。
- 假设戊对甲表示放弃抵押权,下列各项中,正确的是()。
- 关于可转换公司债券的表述中,下列说法正确的有()。
- 在使命和目标的层级结构中,对于支持和完成使命至关重要的是()。
- 对特定战略可能产生的投资回报进行评估时,可以采用的财务技术方法有( )。
- 甲出票给乙,乙将票据背书转让给丙,丙在票据背书栏中记载“质押”字样并签章后将票据交付给丁。根据票据法律制度的规定,下列说法中正确的有( )。
- 以下审计程序中,最能获取审计证据证明已记录的应付账款存在认定错报的是()。
- 在利用市场增加值进行业绩评价时,下列表述中不正确的是( )。
- 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中,正确的有( )。
- 2×18年3月,甲公司出售所持子公司(乙公司)60%股权,出售后剩余5%股权不能再对乙公司进行控制、共同控制或施加重大影响。下列各项关于甲公司出售乙公司股权时对剩余5%股权进行会计处理的表述中,正确的是()。
- 下列车辆,免征车辆购置税的有( )。
- 某金融公司由几家大型跨国公司合资成立,其确定的公司使命和目标是为客户提供全方位金融服务。致力于股东价值最大化。该公司业务主要集中于欧洲资本市场,受欧债危机影响,该公司业务大幅萎缩。根据公司战略理论,下列各项战略类型中,该金融公司可以选择的有( )。

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