参考答案

本题考核建造合同收入、费用的确认。
(1) 20×6年完工进度=5 000/(5 000+7 500)×100%=40%
20×6年应确认的合同收入=12 000×40%=4 800(万元)
20×6年应确认的合同费用=(5 000+7 500)×40%=5 000(万元)
20×6年应确认的合同毛利=4 800-5 000=-200(万元)
20×6年末应确认的合同预计损失=(12 500-12 000)×(1-40%)=300(万元)
会计分录为:
借:主营业务成本 5 000
贷:主营业务收入 4 800
工程施工——合同毛利 200
借:资产减值损失 300
贷:存货跌价准备 300
(2) 20×7年完工进度=(5 000+7 150)/(5 000+7 150+1 350)×100%=90%
20×7年应确认的合同收入=(12 000+2 000)×90%-4 800=7 800(万元)
20×7年应确认的合同费用=13 500×90%-5 000=7 150(万元)
20×7年应确认的合同毛利=7 800-7 150=650(万元)
借:主营业务成本 7 150
工程施工——合同毛利 650
贷:主营业务收入 7 800
(3) 20×8年完工进度=100%
20×8年应确认的合同收入=14 000-4 800-7 800=1 400(万元)
20×8年应确认的合同费用=13 550-5 000-7 150=1 400(万元)
20×8年应确认的合同毛利=1 400-1 400=0(万元)
借:主营业务成本 1 400
贷:主营业务收入 1400
借:存货跌价准备 300
贷:主营业务成本 300
【提示】因为建造合同最终收入大于成本的原因是“将原规划的普通住宅升级为高档住宅”,并不是原减值因素的消失,因此不能在20×7年将减值转回,而应该在20×8年冲减合同费用。