- 综合题（主观）
题干：位于某县城的工矿基地(增值税一般纳税人),2014年3月开采原煤5000吨,将其中4000吨直接销售,取得销售收入400000元(不含增值税);将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售,取得销售收入200000元(含增值税)。该原煤资源税单位税额4元/吨,当期购买采煤机械一台,取得增值税专用发票上注明增值税税额12863.85元,外购材料一批,取得增值税专用发票上注明增值税税额9860元,支付不含税运输材料运费取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票,注明运费金额1272.73元。该企业取得的上述发票当月通过认证并可抵扣。要求:根据以上资料回答下列问题:
题目：计算该企业2014年3月增值税销项税额;
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参考答案增值税销项税额=400000×17%+200000÷(1+13%)×13%=68000+23008.85=91008.85(元)
这里注意居民用煤炭制品适用增值税13%的低税率,原煤适用17%的增值税税率。
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